logo

Властите планират да намалят корпоративния данък до 28%

Данък върху дивидентите за подозрителни държави - 75%

Как да спестите данъци, когато плащате дивиденти от Франция

FR е една от уважаваните юрисдикции. Но френските компании не могат да се разглеждат като заместител на офшорните компании. Страната има високо ниво на данъчно облагане и строг административен контрол. Ще анализираме принципите на данъчно облагане във Франция, като вземем предвид последните изменения.

Процедурата за създаване на френски компании

Най-често срещаната форма на бизнес във Франция е дружество с ограничена отговорност с няколко участника (Société à responsabilité limitée, SARL). Също така във Франция се срещат следните форми на бизнес:

  • дружество с ограничена отговорност с един участник (L'entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée, EURL);
  • еднолично дружество с ограничена отговорност (Entrepreneur individual à responsabilité limitée, EIRL);
  • общото партньорство (Société en nom collectif, SCN);
  • просто дружество с ограничена отговорност (Société en commandite simple, SCS);
  • командитно дружество с акции (Société en commandite par actions, SCA);
  • Опростено акционерно дружество (Société par actions simplifye, SAS);
  • отворено акционерно дружество (Société anonyme, SA).

За да регистрирате фирма във Франция, трябва да минете само пет административни процедури, които ще отнемат седем дни. В страните на Big Twenty (G20) регистрацията на дадена организация по правило е 22 дни. Ръководителят на компанията трябва да е гражданин на Франция или друга държава от ЕС или да има разрешение за пребиваване във Франция.

За да отворите банкова сметка, компанията ще се нуждае от бизнес план. Ако той не е впечатлен от банкери, тогава най-вероятно сметката на организацията няма да бъде отворена. Минималният акционерен капитал е 1 евро. Тази сума трябва да бъде кредитирана в профила. Но банките често изискват да поставят сметка за няколко хиляди евро.

Собствениците трябва да подадат заявление за регистрация на фирма до оторизиран център (Център за официални дела, CFE). Чрез нея регистрацията се извършва от данъчната администрация, търговския регистър, статистическия орган и др. Можете да кандидатствате онлайн. Регистрационна такса - 50 евро. Освен това от учредителите се изисква да публикуват известие за създаването на компанията.

След подаване на заявлението компанията получава сертификат за регистрация (Extrait KBIS). Въз основа на този документ банката ще размрази сметката и компанията ще може да започне работа. Организацията трябва незабавно да назначи квалифициран счетоводител.

От всички френски дружества с ограничена отговорност се изисква да подават годишни доклади до търговския съд в мястото на регистрация. Индивидуалните предприемачи трябва да представят баланс.

Информацията, която дружествата представят на трибунала, е обществена. Информацията е достъпна на интернет страницата на Службата за търговските съдилища (infogreffe.fr). На него можете да видите цялата информация за компаниите, включително финансовите резултати за предишни периоди. Малките предприятия имат право да ограничават обществения достъп до данни.

Характеристики на изчисляването на корпоративния данък

Доходите на отделните предприемачи подлежат на облагане с данък върху дохода (l'impôt sur le revenu). Членовете на пълноправно дружество и обикновените командитни дружества, както и учредителите на EURL плащат същия данък. Данъкът върху доходите на тези прозрачни дружества се плаща от самите участници. И при ставките, приложими към оставащия доход на тези участници. Приходите от пълноправно партньорство, които могат да бъдат приписани на търговско дружество (например SARL), подлежат на облагане с корпоративен данък.

Останалите фирми плащат данък върху собствения си доход и подават доклади до инспектората. Прозрачните компании имат право да преминат към "непрозрачно" корпоративно данъчно облагане. И обратно, някои непрозрачни дружества имат право да преминат под прозрачно данъчно облагане. Това може да се направи например от семейни компании SA, SAS и SARL c. през първите пет години от създаването му.

Корпоративният данък се изчислява като разликата между облагаемия доход и допустимите приспадаеми разходи. Основната корпоративна данъчна ставка във Франция е 33,33%. Към него се добавя специална такса (Сontribution sociale) в размер на 3,3%. В резултат ефективният процент се повишава до 36,63%.

Законодателите планират да намалят основния лихвен процент до 28%. В края на 2017 г. доходът в размер до 75 хиляди евро ще бъде обложен с данък в размер на 28 процента, а излишъкът в размер на 33,33 процента. През 2018 г. печалбите до 500 хил. Евро ще бъдат обложени с данък в размер на 28%. Печалбата, надвишаваща този лимит, е в размер на 33,33%. През 2019 г. данъкът в размер на 28% ще бъде изчислен от организации, чиято годишна печалба ще бъде по-малка от 1 милиард евро. През 2020 г. данъкът върху корпоративния данък от 28% ще стане общ за всички компании.

Франция има преференциален 15% корпоративен данък. Намалената ставка може да се прилага за малките предприятия, като поне 75% от акциите принадлежат на физически лица. Същевременно приходите не трябва да надвишават 7,6 милиона евро годишно. Данъчната основа се изчислява по специален начин. Дисконтовият процент не се прилага за цялата годишна печалба на дружеството, а само за 38,120 евро годишно. Печалбите, които надвишават този праг, се облагат със стандартната ставка от 33,33%. През 2019 г. броят на компаниите, които прилагат преференциална ставка от 15%, ще се увеличи. Намалената ставка ще може да прилага дружеството, чиито приходи не надхвърлят 50 милиона евро годишно.

С отчуждаването на акции и акции, държани от продавача в продължение на най-малко две години, капиталовите печалби са освободени от облагане. В същото време само 88% от приходите от продажбата на акции и акции са освободени от корпоративен данък. Останалите 12 процента от приходите се облагат с обща ставка от 33,33 процента. Освобождаването не се прилага за доходите от продажбата на акции на дружества, притежаващи недвижими имоти във Франция. При продажбата на акции на такива дружества се начислява такса за регистрация в размер на 5% от стойността на акциите. Капиталовите печалби са освободени от данък, ако френските недвижими имоти представляват по-малко от 50% от общите активи на дружеството.

При продажбата на изключителни права върху интелектуална собственост капиталовите печалби се облагат с намалена ставка от 15%. Ползата може да се използва само две години след придобиването на обекта. Ако самият продавач е създал обект на интелектуална собственост, тогава намалената ставка се прилага независимо от срока на собственост.

Принципи на изчисляване на ДДС

Френските компании изчисляват ДДС съгласно стандартния алгоритъм. Дружествата прехвърлят разликата между входящите (TVA d'amont) и входящите (TVA d'aval) данъци към бюджета. Основните принципи за събиране на ДДС във Франция, както и в други страни от ЕС, се уреждат от специална директива (Директива 2006/112 / ЕО).

Въвеждането на услуги между търговските организации (В2В) подлежи на облагане с ДДС на мястото на клиента. Ако купувачът не е платец на ДДС (БДС), тогава продажбата на услуги подлежи на облагане с ДДС на мястото на изпълнителя (генерален кодекс, член 259).

Износът на стоки от Франция извън Европейския съюз не подлежи на облагане с ДДС. Вносът на стоки във Франция от държава извън ЕС се облага с данък (Code général des impôts, член 262, 291). В рамките на ЕС изчисляването на ДДС върху продажбата на стоки е същото като при продажбата на услуги. Ако купувачът не е платец на ДДС, продажбата на стоките се облага на мястото на продавача (с изключение на продажбата на нови автомобили, алкохол и тютюн).

Най-често отчетите за ДДС се представят от самия купувач, като се използва техниката "обратно данъчно облагане" (Автоматична ликвидация). Тя взема предвид ДДС при закупуване на стоки както при изчисляване на дължимия данък (от размера на продажбите), така и при изчисляване на данъка, който трябва да се прихване (от сумата на покупките). В резултат на това тези суми се компенсират взаимно и не е необходимо да плащат данък. Този механизъм се прилага, когато става дума за продажба на стоки от една държава от ЕС в друга (B2B).

Стандартната ставка по ДДС във Франция е 20% (Кодекс за преглед и оценка, раздел 278). Има и междинен процент - 10 процента, а по-ниски - 5,5 и 2,1 процента. Междинният лихвен процент се използва при предоставянето на транспортни и ресторантьорски услуги, театрални представления и др. Скоростта от 5,5% се използва при продажбата на медицински продукти, книги, както и на определени видове храни. Скоростта от 2,1% се използва при предоставянето на медицински услуги, при продажбата на дарявана кръв, наркотици и преса.

Данъчно облагане при изплащане на дивиденти, лихви и роялти

При разпределянето на дивиденти данъкът трябва да се изчислява както от платеца, така и от получателя. При изплащането на дивиденти, платецът трябва да прехвърли задължителна такса (Сontribution) в размер на 3% от размера на дивидентите.

Ако получателят на дивиденти е физическо лице - местно лице на Франция, то той плаща данък в прогресивна скала - от 0 до 45 процента, в зависимост от размера на дохода. Получателят има право да декларира приспадане на 40% от дохода. При изплащането на дивиденти платецът удържа такса за предплащане от 21% от размера на дивидентите. Акционерът взема предвид това предплащане при изчисляване на данъка върху дохода за съответната година.

При изплащането на дивиденти на граждани - граждани на Европейското икономическо пространство, платецът удържа данък в размер на 21%. Когато е платен в полза на жители на други държави, той удържа данък от 30%. Ако получателят е руско акционерно юридическо лице, тогава данъкът може да бъде намален до 5% (член 10 от Руско-френската конвенция, сключен на 11/26/96).

Ако получателят на дивидентите е юридическо лице - местно лице на Франция, тогава той плаща корпоративен данък на обща стойност 33,33%. Ако получателят е нерезидент, тогава при плащане на дивиденти, платецът удържа данък в размер на 30%. Данъчната ставка може да бъде намалена чрез прилагане на преференциалните разпоредби на международните споразумения.

Дивидентите в полза на дружества от некооперативни юрисдикции (Etats et territories non coopératifs) подлежат на облагане с данък при източника в размер на 75%. Такива държави включват по-специално Бруней, Гватемала, Маршаловите острови, Науру, Панама.

Режимът на дружествата майка и дъщерните дружества (Régime des sociétés mères et filiales) освобождава дивидентите от данъка на нивото на дружеството получател. Освобождаването не попада в пълния размер на дивидентите, но е 95%. Останалите 5 процента са обект на общ корпоративен данък (Преглед на кода 217.). Преференциалното третиране е валидно както между френските компании, така и между френската "майка" и чуждестранната "дъщеря". Изключения са дъщерните дружества от юрисдикциите, които не сътрудничат.

За да приложи преференциалното третиране, френската "майка" трябва да притежава поне 5% от капитала на дъщерното дружество. Срокът на годност трябва да бъде поне две години. Предимството може да бъде приложено преди изтичането на две години, ако "майката" се ангажира да не отчуждава акциите през този период. Ако не се спази условието, майката трябва да плати изцяло данъка. Друго условие е, че дружеството майка и дъщерните дружества плащат френски корпоративен данък. Ако "дъщеря" е в чужбина, тогава тя трябва да заплати чуждестранен еквивалент на корпоративния данък.

Консолидираният групов режим (Régime de l'intégration fiscale) предоставя на получателя 99% освобождаване от данък върху дивидентите. Останалите 1% се облагат на обща основа. Също така, преференциалното третиране освобождава платеца от плащането на 3% налога при разпределянето на дивидентите.

За да приложите консолидиран групов режим, трябва да изпълнявате няколко условия. Само фирми от страни в рамките на Европейското икономическо пространство могат да бъдат членове на група. Всички фирми трябва да плащат френски корпоративен данък или чуждестранен еквивалент. Делът на пряко или непряко участие на "майка" в дружествата от групата трябва да бъде най-малко 95%. Самата майка компания не трябва да бъде повече от 94% собственост на която и да е друга организация.

Регистрираните в страните от Европейския съюз дружества имат право на пълно освобождаване от плащането на данък при източника при получаване на дивиденти. За да получат освобождаване, те трябва да бъдат регистрирани в една от организационните и правни форми, установени от Директивата на ЕС за дружествата-майка и дъщерни дружества (2011/96 / ЕС). Дружеството-майка трябва да плаща корпоративен данък в своята страна. Той също така трябва да притежава поне 10% от капитала на организацията, изплащаща дивиденти.

Чуждестранните данъчни органи могат да откажат да прилагат обезщетенията, ако получателят на дивиденти е пряко или косвено контролиран от местно лице на държава, която не е част от Европейския съюз. Например, жител на Русия. Получателят може да защити правото си на обезщетение, ако докаже, че структурата действително осъществява дейност и не се създава само за получаване на обезщетения.

Размерът на данъка, удържан при източника, при плащане на авторски и лицензионни възнаграждения от Франция е 33,33%, а лихвата по дълга е 24%. Международните споразумения могат да определят други тарифи. Ако получателят е руска компания, няма данък при източника при плащането на лихви и роялти (чл. 11, 12 от Руско-френската конвенция от 11/26/96). Ако френската компания плаща лихви и възнаграждения в полза на резиденти от несътрудничещи държави, данъчната ставка е 75%.

Струва си да се оптимизира само облагането на дивидентите.

Френските компании трудно могат да се разглеждат единствено като средство за данъчно планиране. Има смисъл да се използват тези компании само ако бизнесът е пряко свързан с Франция. В този случай създаването на структура във Франция е неизбежно. Ако една френска компания има печалба, възможностите за оптимизиране на данъчното облагане на тази печалба са ограничени. Необходимо е да се работи само с оптимизирането на облагането с дивиденти.

Ако дивидентите се разпределят на подозрителни юрисдикции (Панама, Маршаловите острови и т.н.), тогава ставката на данъка при източника достига прекомерно 75%. За други държави, с които няма данъчно споразумение, процентът е 30%. Френската компания трябва да изплаща дивиденти директно на руска компания или на организации от държава от ЕС. При изплащането на дивиденти на руски акционер размерът на данъка при източника ще варира от 5 до 15%.

Притежателят на акциите на френската компания е от полза да направи кипърската организация. В Кипър дивидентите не подлежат на корпоративен данък. Но в този случай е необходимо да се докаже пред данъчните власти, че кипърското дружество всъщност извършва бизнес. Печалбата на кипърско контролирано дружество, контролирано от руснаците, вероятно ще бъде обложено с данъци съгласно правилата на ЦИК (т. 3.4 от RF данъчния кодекс).

Данъци върху дружества във Франция

- Корпоративен данък върху доходите (36% за големи, 33,3% за малки и средни предприятия, както и за фирми, в които 50% от капитала е собственост на физически лица в началото на дейността);
- данък върху печалбата (34%);
- данък за социално осигуряване (около 38% от работната заплата);
- местен данък върху професионалните дейности (до 20% от печалбата);
- други местни данъци (включително търговски данък, данък върху земята върху сгради, данък върху земята, данъци върху използването на природни ресурси);
- данък върху добавената стойност (основна ставка - 18.6%);
- регистрационни такси (4,8% при закупуване на акции, 1% - при увеличение на акционерния капитал).

За новоучредените предприятия с промишлен и търговски профил беше определен гратисен период за освобождаване от данък върху дохода (напълно - през първите две години, 75% за третата година, 50% за четвъртата, 25% за петата година). Позволено е да се прехвърлят загуби за 3 години и 5 години предварително. Максималният процент на ускорена амортизация е 30% от балансовата стойност на машините и оборудването.
Средствата включват субсидии (до 25% от разходите за инвестиции в земя, сгради и оборудване), данъчни кредити, облекчени заеми (това е най-често срещаният вид обезщетения), ускорена амортизация, както и помощ от местните власти (включително продажба и лизинг на земя на ниска цена, безплатно обучение на персонала, пълно или частично освобождаване от професионален данък в продължение на 5 години). Най-значимите ползи се отнасят в случаите, когато инвестициите:
- да увеличат заетостта, да допринесат за поддържането или подобряването на условията на труд;
- увеличаване на износа извън ЕС;
- повишаване на ефективността на преработващата промишленост;
- въвеждане на нови продукти и технологии;
- икономия на енергия и суровини;
- насърчаване на заместването на вноса;
- стимулират научните изследвания и развитието.

Основната характеристика на данъчната система във Франция: задължителните вноски в държавните и обществените касови отдели се състоят от две големи, приблизително еднакви по обем категории: данъци / директни, индиректни и местни /, съставляващи около 51% от задължителните плащания, както и вноски за социалноосигурителното дружество, което е почти 49% от изискваните приспадания.

Директни данъци върху дохода

1. Данък върху доходите / Мон /, на който се подчиняват физическите лица.
2. корпоративен данък върху доходите. Те са обект на предприятия и фирми с ограничена отговорност. Данъчната ставка - 33.33%.
3. Общото социално участие / VSV /. Платена е с фиксирана лихва от 2,4%. от всички доходи.
4. Данък солидарност за държавата / SNS /. Тя е предназначена за финансиране на част от субсидиите за бедните, откъдето идва и името му. Те са обект на физически лица с повече от 4,6 милиона франка.

Директните местни данъци включват данъци върху земя със сгради, върху земя без сгради, професионален данък / събрани от физически лица, извършващи частна икономическа дейност, и юридически лица и данък сгради. Те са обект на всички собственици, наематели и фирми, физически и юридически лица. Данъкът е в полза на местните власти - общини, ведомства, региони.

Данъци на Европейския съюз

Техният обем не надхвърля 2,3%. задължителни удръжки.
Косвени данъци / данъци върху разходите /

1. Данък добавена стойност. Тя се прилага за почти всички стоки и услуги и се включва в продажната им цена.
Сред държавите-членки на ЕС само в Швеция, Финландия, Дания и в Ирландия равнището на ДДС е по-високо, отколкото във Франция.
2. Данъчни облекчения за бензин. Дават ежегодно до 9,6%. данъчни приходи или около 150 милиарда франка. До всеки 70 литра се приспада от всеки литър бензин до държавата. цени.
3. Данъчни облекчения за алкохолни напитки. През 1985 г. държавният монопол върху продажбата и продажбата на отделни алкохолни напитки е премахнат, но данъкът е бил запазен.
4. Данъчни облекчения за тютюн и мачове. Един от най-древните данъци, свързани с държавния монопол върху търговията на тези стоки.
5. Други данъци / такси за регистрация на услуги, печати, обменни курсове и др. /. 6. Освен това, някои косвени данъци се събират от местните власти / данък върху използването на моторно превозно средство, тарифа за електроенергия, промяна на собствеността и т.н. /. Общата им сума е около 285 милиарда франка.

Авто бизнес. Бързо изчисляване на рентабилността на предприятие в тази област

Изчислете печалбата, възвръщаемостта, рентабилността на всеки бизнес в рамките на 10 секунди.

Въведете първоначалните прикачени файлове
още

За да започнете изчислението, въведете стартовия капитал, кликнете върху следващия бутон и следвайте допълнителните инструкции.

Нетна печалба (на месец):

Искате ли да направите подробно финансово изчисление за бизнес план? Използвайте безплатно приложение за Android за бизнес в Google Play или поръчайте професионален бизнес план от нашия експерт по бизнес планиране.

Данък върху дружествата във Франция


Данък върху дружествата във Франция

АА Yalbulganov,
Доцент на MGIMO (университет) към Министерството на външните работи на Руската федерация, доктор

Системата на данъците, налагани във Франция, Руската данък от юридически лица, до голяма степен съответства на данъка върху компании, които са предмет на търговско дружество - сдружение на лица, които, като правило, носят търговски риболов, за да се разпредели печалбата между участниците.

1. Данъчни платци

Предприятията във Франция работят главно под формата на дружества (общества). В съответствие с чл. 1832 от Гражданския кодекс на Франция, обществото е споразумение, при което две или повече лица се договарят да съчетават собственост с цел да се раздели печалбата или да се спести енергия и ресурси, постигнати в резултат на сливането.

2. Обект и данъчна ставка на дружествата

Предмет на облагане е нетният доход, получен от акционерното дружество от всякакви операции по всички видове дейности, включително доходи от продажба на имущество.

3. Амортизация и корпоративен данък

Методът на прилагане на амортизацията може значително да повлияе на дейността на дружеството. Предприятие, което не прави достатъчно амортизационни такси, изкуствено увеличава приходите си. Същата компания, която ще отпусне големи амортизационни отчисления, ще намали приходите си и съответно данъчните плащания.

4. Други отстъпки от корпоративни данъци

В допълнение към ускорената амортизация за прилагане на стимулиращата функция на данъчното облагане на дружествата се използват и други обезщетения.

5. Данък върху дружествата и проблемът с двойното данъчно облагане

Характеристиките на определението на данъчното законодателство на обекта и на обекта на данъка водят до появата на двойно данъчно облагане. В повечето случаи фактът на двойното данъчно облагане не е в съответствие с принципа на справедливото данъчно право. Освен това, това значително затруднява стопанската дейност и предотвратява увеличаването на износа на капитал.

Въпреки това, под формата на данък не е 43.5 единици, а сумата намалява с размера на данъчното стопанство, тоест 43.5 29 = 14.5 единици.

Като общо правило, само приходите, получени във Франция (включително дивиденти), подлежат на облагане с данък върху дружествата, при условие че това не противоречи на международните споразумения. Обикновено в данъчните конвенции се установява, че доходите, получени от дружество в страна, подписала конвенцията, се облагат в тази държава, освен ако дружеството не работи на територията на друга подписала държава чрез постоянен център.

Данъци във Франция

Размерът на данъците във Франция е един от най-високите в света. Въпреки това, французите отдавна са свикнали с такава тежест и са отговорни за попълването на годишната данъчна декларация.

Данъчни ставки във Франция

Повече от 90% от бюджета на страната се състои от данъчни приходи. Броят на всички данъци и такси надвишава 200 позиции, чиито ставки и условия се оценяват ежегодно от френския парламент.

ДДС във Франция е един от основните данъци върху потреблението, които отиват към държавния бюджет. Този данък се налага върху стоки и услуги, произведени и използвани в страната. Стандартният данък върху добавената стойност във Франция е 20%. Увеличената ставка е 33,3% и се отнася за алкохол, тютюн, автомобили и други луксозни стоки (например кожи). Намалените ставки от 10,5,5 и 2,1% са валидни за книги, основни стоки и определени лекарства, отпускани с рецепта.

Данък върху доходите

Данъкът върху доходите се счита за един от най-важните елементи на френската данъчна система. Той обхваща всички приходи, получени както във Франция, така и в чужбина. При изчисляване на данъчната основа се вземат предвид заплатите, пенсиите, анюитетите, наградите, лихвите по депозити и други видове доходи. В допълнение, данъкът се плаща не само от жители на Франция, но и от чуждестранни граждани, които получават официални доходи в страната.

Основната характеристика на данъка върху дохода е, че за да се изчисли, не е конкретно лице, което е взето, а семейството на данъкоплатеца (съпрузи, деца и зависими лица). Единичните хора се считат за семейство на едно лице.

Прогресивната скала обхваща 5 групи данъкоплатци с обхват от 0 до 45% в зависимост от размера на годишния доход. Франция вече има негативен опит в въвеждането на т. Нар. "Данък върху имуществото", чиято същност е, че доходите над 1 милион евро са обложени с данък в размер на 75%. В резултат на това иновациите не се оправдаха, така че в момента е премахнат увеличеният процент на данъка върху доходите на милионерите.

Данъци върху операции с имоти и ценни книжа

Във Франция данъкът върху недвижимите имоти се налага върху сума, равна на разликата между цената на продажбата и покупката, като се вземат предвид някои разходи.

От август 2015 г. плосък данък е 40.5% и включва:

  • данък върху капиталовите печалби - 19% (данъчна концесия от 4-6% се предоставя за притежаване на недвижим имот за повече от 5 години, за повече от 22 години - нулева ставка);
  • социален данък - 15.5% (има и данъчни отстъпки от 1.6-9% в зависимост от срока на собственост на недвижимите имоти, над 30 години - нулева ставка);
  • допълнителен данък - до 6% (зависи от данъчната основа).

От 2012 г. във Франция е въведен нов данък в размер на 0,2% върху сделките с ценни книжа. Това се отнася само за най-големите френски компании, чиято пазарна капитализация надвишава 1 милиард евро.

При извършване на операции с други движими вещи се облагат само тези стоки, които са на стойност над 20 хил. Евро. За произведения на изкуството ставките са 4,5 и 7%, а при изделия от благородни метали - 7,5%.

Данък върху заплатите

Във Франция самият работодател плаща социални вноски за своя служител, като ги изважда от заплатата си. Месечните задължителни намаления на средствата за медицинско, пенсионно и социално осигуряване представляват 15.5%. Тези средства са насочени към държавния бюджет за по-нататъшно изплащане на болнични списъци, медицинска застраховка и обезщетения за безработица. Данъкът върху доходите, описан по-горе, се изчислява въз основа на размера на дохода минус социалните вноски.

Данък за професионалното образование

За всички френски фирми данъкът за професионална квалификация е задължителен, чийто процент е 0,5% от общия размер на заплатите, плюс 0,1%. Изключения са правителствени агенции, индустриални асоциации и образователни организации. Когато работодателят използва непостоянна работна сила, данъчната ставка се увеличава до 2%, а при активно участие в образователната система, напротив, се допускат отстъпки от данъци. Допълнителна такса от 0,3% е предназначена за професионално обучение на млади хора.

Акцизен данък

Акцизният данък взема значителен дял от данъчните приходи на Франция. Той е включен в продажната цена на алкохол, тютюн, захар, сол и някои други масови стоки. Акцизът се изпраща не само на държавата, но и на местните бюджети на страната.

Наследствен данък

Във Франция този данък се плаща от наследниците. Неговата сума зависи от степента на родство и пазарната стойност на имота. Изключението е съпругът на починалия, в такива случаи имуществото става собственост без плащане на данъци. Данъчната ставка за наследяване варира от 5%, ако децата са наследници, и до 60% при липса на родство с починалия.

Корпоративен данък върху доходите

Общият процент на данъка върху доходите във Франция през последните години е 33,33%. В същото време има и ползи за малкия и средния бизнес: при доход до 38,120 евро, процентът е 15%, доходите над тази сума се изчисляват по стандартната ставка. Големите компании, напротив, плащат допълнителен социален данък в размер на 3,3% от средния размер на данъка.

Данъкът върху печалбата е изцяло освободен от дружествата, които произвеждат, продават или отдават под наем оборудване за енергоспестяване. Предприятията, които извършват научноизследователска дейност, също имат определени предимства.

Декларацията за отчитане (предходната година) е подадена от предприятията до 1 април. През годината фирмата извършва авансови плащания, които са обобщени, а в момента на подаване декларацията се преизчислява в съответствие с действителната нетна печалба.

Данък върху земя и жилище

Във Франция местните власти по свое усмотрение определят ставките на данъка върху земята. Той се състои от две части: данък върху сгради (застроена площ) и данък върху неразвита земя. Данъчният данъкоплатец винаги е собственик на имота, независимо кой живее в него. Данъчната основа е кадастралната стойност на структурата (земя), намалена с разходите за нейното поддържане.

Съществуват и предимства за данъкоплатците. Например земеделските земи се облагат с 20% от нормалната ставка и новите сгради се освобождават от плащане за 2 години след строежа.

Друг вид местен данък - жилище. В съответствие със закона тя се изплаща от лицето, което заема жилището, на 1 януари на текущата година: било от неговия собственик, или от наемателя. Размерът на данъка се изчислява въз основа на очаквания наем, който се определя от кадастралната служба. Данъкът за жилищното настаняване във всяка община е различен, но не надвишава повече от 2,5 пъти средното регионално ниво.

За хората с ниски доходи и тези, които се грижат за членовете на семействата с увреждания или хората с увреждания, има данъчни кредити. Освен това, лица над 75 години, които не са обект на данък върху имуществото, са освободени от данък.

Професионален данък

Професионален данък се налага на лица, които извършват професионална дейност, но не получават заплати. Те включват писатели, журналисти, художници, художници и хора от други творчески професии с безплатна такса. Следните критерии засягат размера на професионалния данък:

  • разходите за отдаване под наем на помещенията за нуждите на неговата дейност;
  • размера на заплатите, платени от данъкоплатеца на служителите му;
  • приходите на данъкоплатците.

Местните власти определят самостоятелно размера на професионалния данък, но стойността му не може да надвишава 3,5% от сумата на добавената стойност, създадена от данъкоплатците през годината.

Въпреки тежестта на данъчните плащания френската данъчна система се характеризира със социална ориентация и гъвкава система от отстъпки. Укриването на данъци във Франция е тежко наказуемо от наказание лишаване от свобода. Закъснялото плащане също се наказва с глоби и санкции, така че французите са много внимателни и предпазливи по отношение на данъчните въпроси.

Статията започва с фразата "Нивото на данъците във Франция е един от най-високите в света". Но, както виждаме по-нататък в основните данъци (социалната сфера е само 15.5%, въпреки че 15.5% е само за инвестиции, за заплатите е по-малко нашите 30%), данъкът върху доходите обикновено започва от 0%. Еднократните данъци са по-високи от нашите - това е ДДС (ДДС) - 20% (срещу 18% за нас) и данък общ доход - 33% срещу 20%, но средният човек, обикновено данъкът върху доходите почти не е засегнат.

И сега въпросът. Какво е един от най-високите данъци? Ако това е едно от най-високите, къде е най-високото? С нас?

В статията не се казва, че данъците са най-високи, някъде те са по-високи, някъде по-ниски, в зависимост от това коя страна да се сравни. Въпросът е, че данъците не са най-ниските по принцип.

Данъци във Франция: това, което купувачите на жилищата и чуждестранните купувачи плащат

Франция е постоянно в топ 15-те най-популярни страни за закупуване на недвижими имоти. Един от най-често срещаните въпроси, които купувачите поиска от Tranio.Ru специалистите е за данъчната система на тази страна.

Всяка година френските и чуждестранните собственици плащат имуществени данъци и данъци върху доходите. Инвеститорите са изправени пред данъци върху приходите от наем и капиталови печалби. Собственици на фирми плащат над една трета от печалбата си като корпоративен данък.

Данъци върху собствеността

Нотариалните такси варират от 0.825 до 4%. Към него се добавя ДДС от 20%.

При закупуване на вторичен недвижим имот, в допълнение към комисионата на недвижимост и нотариус, купувачът плаща такса за регистрация на правото на собственост (les droits de mutation) - 5.81%. При придобиване на дял в дружество, което притежава активи, състоящи се основно от недвижими имоти на Франция, данъкът за регистрация е 5% от стойността на акцията.

При закупуване на нова сграда се заплаща ДДС в размер на 20% (най-често включена в цената).

Собственикът заплаща данъци върху имотите всяка година. Има два от тях във Франция: taxe foncière ("данък върху недвижимите имоти") и данъкът за обитаване ("данъкът за пребиваване"). Според Lara Parenan, директор на Източна Европа в AS et Associés, тарифата "taxe foncière" годишно се равнява на 0.5 месечен наем, ако има предприятия в града, където се намират жилищата. В населените места, които са икономически по-слабо развити, ставката е равна на таксата за 1,5 месеца. Това не се отнася до пазарните наеми, а условният наем, който се изчислява на базата на средните цени на обикновените и социалните жилища, а разходите са много по-ниски от пазара. Данъчното настаняване също зависи от това колко добре се запълва хазната на града. В най-"изостаналите" общини размерът му е равен на "условния" месечен наем.

Така например, в покрайнините на Париж, където има бизнес, собственик на недвижими имоти 100 квадратни метра, пазарната стойност на които - € 500 000 на година от 800 евро за Foncière абонаментния и по същия начин на абонаментния обиталище на. Друг пример: в покрайнините на Париж, където не съществуват предприятия, собствениците на жилища (100 m², 180 000 евро), за да плати 850 евро на година за Foncière абонаментния и 900 евро за абонаментния обиталище на.

"Трябва да купите недвижими имоти, където има предприятия - в предградията на Париж (северозапад), в самата столица, на брега (има добре развита туристическа инфраструктура) и в планините. На такива места данъците са по-ниски, но жилищата са по-скъпи - всичко е естествено. Например в източната част на Париж няма данък, който да се дължи на Дисниленд ", казва Лара Паренън.

Според нея собствениците на първични недвижими имоти са освободени от данъци през първите пет години. Основното условие е правилно да попълните всички необходими документи, и това е грижа на брокерите.

Собствениците, които искат да обогатят себе си чрез отдаване под наем, са задължени да плащат данък върху доходите от наем (l'impôt le revenu locatif). Данъчната основа е доходът от наем, намален с разходите за наемане. Цени - от 5 до 45%. Минималната ставка за нерезиденти е 20%. В допълнение към този данък се добавя и данък, който се таксува с 15.5%. Така максималната наемна цена за нерезиденти е 60.5%.

Приходите от отдаване под наем, получени от дружествата, се облагат с 33,33% от приходите минус разходите и амортизацията. Този данък се налага върху необзаведени апартаменти, отдадени под наем за дългосрочен период (най-малко три години). Краткосрочно обзаведените помещения за настаняване (LMCT, местонахождение на междинния съд) попадат в категорията на обезщетенията (BIC): амортизацията, приспадната от наем. Според Санди Далмас, партньор в кабинета "Рош", за да получи тези обезщетения, собственикът трябва да предостави на наемателя най-малко три от четирите услуги: закуска, редовно почистване на помещенията, доставка на бельо и прием на клиенти. В допълнение, наемодателите, които отдават под наем помещения с площ по-малка от 14 м² за 30-45 евро / м² или повече (сумата зависи от общината) плащат допълнителен годишен данък. Цената за обзаведени студиа е максимум 10%.

С течение на годините недвижимите имоти стават по-скъпи, а при препродажба собственикът успява да реализира печалба. Разликата между цената, на която е закупен обектът и цената, с която е продадена по-късно, подлежи на облагане с данък върху печалбата (l'impôt sur les plus-values ​​immobilières). От 1 август 2015 г. гражданите на всички държави плащат с фиксиран лихвен процент от 40,5% (включително социални данъци, чийто размер е 15,5% и специална надбавка от 6%). Възможно приспадане от облагаемата основа. Ако продължителността на собствеността е от 17 до 18 години, приспадането е 24%. Приспадането не се изчислява на пазарната стойност на обекта, а на разликата между стойността на покупката и продажбата.

Първата продажба на недвижими имоти от нерезиденти може да бъде освободена от данък върху печалбата, при определени условия.

От 1 август 2015 г. гражданите на всички държави плащат данък върху печалбата от 19%. Към това се добавя социален данък от 15.5% и специален допълнителен данък от 6%.

Данъчни отстъпки се прилагат, чиято стойност зависи от това колко дълго е имотът в имота. Отстъпките за данък общ доход (19 или 33,33%) са 6%, ако собствеността е била собственост от 6 години на 21 години, или 4% за 22-та година. След 22 години собственост, собствениците са освободени от този данък. Отстъпките за социално събиране (15.5%) са 1.65%, ако собствеността е била собственост от 6 години до 21 години, 1.6% за 22-та година, 9%, ако имотът е собственост на 23-30 години. След 30 години собствениците са освободени от заплащане на социална такса. Нерезиденти, които не използват френската система за социално осигуряване, са освободени от такси. Тези, които са платили социални такси, могат да подадат жалба за връщане на средства на данъчната служба на мястото на регистрация във Франция до 31 декември 2015 г.

При продажбата на недвижими имоти след 1 януари 2013 г. ще бъде начислен допълнителен данък.

Данъчно облагане на юридически лица във Франция

1. Форми на бизнес, капитал, отчитане

Във Франция за извършване на бизнес има огромно разнообразие от правни форми. Най-често срещаните са следните:

- индивидуален предприемач с ограничена отговорност (EIRL) - един от видовете индивидуално предприемачество (l'entreprise individuelle), осъществяван без да е юридическо лице;

- Дружество с ограничена отговорност с един участник (L'entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée, EURL);

- Многочленно дружество с ограничена отговорност (Société à responsabilité limitée, SARL);

- Обикновено командитно дружество (Société en commandite simple, SCS);

- Ограничено партньорство с акции (Société en commandite par actions, SCA);

- Общо партньорство (Société en nom collectif, SCN);

- Опростената акционерна компания (Société par actions simplifyee, SAS) е вид затворено акционерно дружество, което се отличава с опростена администрация;

- Открита акционерна компания (Société anonyme, SA).

При изготвянето на компанията във Франция и ще допринесе за столицата на таксата за регистрация, като правило, не се изисква (с изключение на случаите, когато дружеството в замяна на допринасяйки се задължава да вземе дълга вложител или когато капитал влезе собственост. В този случай, тя може, при определени условия да плати такса в размер на 5% от сумата на дълг или недвижим имот).

От всички френски дружества с ограничена отговорност се изисква да подават годишни доклади до търговския съд в мястото на регистрация [1]. Индивидуалните предприемачи представят баланс или (в случай на опростено отчитане) счетоводни документи за опростено отчитане [2].

Представената на трибунала информация е публична и е достъпна на единния уебсайт на офисите на търговските съдилища: www.infogreffe.fr. Като правило, на интернет страницата infogreffe можете да видите цялата информация за компаниите, включително финансови резултати за последните години. Малките предприятия, които отговарят на определени критерии обаче, могат да ограничат публичния достъп до финансовите си данни [3].

2. Данъчно облагане на доходите

Като общо правило доходите на отделните предприемачи подлежат на облагане с данък върху дохода (l'impôt le revenu). Същият данък се плаща от физически лица, участващи в организации, които се облагат с данък съгласно принципа на "прозрачност", като пълноправни и прости командитни дружества, фирми с един индивидуален участник и други [4]. Доходите на такива "прозрачни" организации се облагат директно от участниците по същия начин, както другите доходи на тези участници. Така например, доходът от пълноправно партньорство, приписван на дела на физически партньор, подлежи на облагане с данък върху дохода. Ако партньорът е търговско дружество, например SARL, тогава неговият дял от дохода от партньорството ще бъде обект на корпоративен данък.

"Прозрачните" общества могат, ако пожелаят, да преминат под "непрозрачно" корпоративно данъчно облагане.

Корпоративният данък (l'impôt sur les sociétés [5]) е предмет на по-голямата част от юридическите лица (почти всички, с изключение на посочените в първия параграф). Такива дружества отчитат и плащат данък върху дохода си.

В същото време за някои от тях има възможност да се стигне до "прозрачно" данъчно облагане. По-специално малките семейни компании като SA, SAS и SARL могат да направят това през първите пет години от създаването им [6].
Ще оставим данъка върху доходите извън обхвата на тази статия, ще се занимаваме с корпоративния данък.

Данъчно облагане на пълноправно партньорство във Франция

Всяка търговска дейност във Франция, независимо от размера на дохода, изисква регистрацията на юридическо лице, било като отделен предприемач, или като дружество или корпорация.

Форми на юридически лица във Франция
Най-често срещаните форми на юридически лица във Франция:

  1. Самостоятелно заети (автопроизводител)
  2. Индивидуално предприятие (предприятие индивидуално, EI)
  3. Дружество с ограничена отговорност с един акционер (предприятие) или 2 или повече акционери (Société à responsabilité limitée, SARL)
  4. Отворено акционерно дружество (Société Anonyme, SA)
  5. Опростено отворено акционерно дружество (Société par actions simplifyee, SAS).

Таблицата по-долу представя сравнение на ключовите критерии за последните три вида общества:

Структурата означава "управлявана делегация".

Организация на правата на собственост.

Необходим е задължителен одит за дружества, които притежават или са на разположение на други юридически лица.

ИЛИ
Ако са надхвърлени два от следните тавани: нетни продажби над 2 милиона; баланс общо над 1 млн. евро; повече от 20 служители.


* С изключение на случаите, когато сделката е освободена от такава такса: например придобиване на дял на акционер при закупуване на акции от самата компания или при увеличаване на капитала; или придобиване на неплатежоспособна или в процес на несъстоятелност (sauvegarde или recrestment judiciaire); или ако дружествата са членове на интегрирана група; или чрез сливане на частични активи.

Регистриране на фирмата чрез Центъра за регистрация на фирми
Обединената организация "Центъра за регистрация на предприятия" (ЦЗФД) се занимава с всички въпроси, свързани както с регистрацията на нови фирми (получаване и обработка на пакет от документи и заявки за регистрация на юридическо лице), така и с различни промени в съществуващи дружества и ликвидация предприятия. По правило бюрото или щабът на Центъра за регистрация на предприятия (CFE) се намират във всяка институция, отговорна за надзора на търговските организации.

Институции, отговарящи за надзора на търговските организации
Всяко ново предприятие трябва да бъде регистрирано в съответния Център за регистриране на предприятия (CFE), който е избран в зависимост от дейностите на регистрираното дружество, дефинирани по следния начин.
1. Търговска камара (Търговска и индустриална камара, CCI):

  • Собствениците на магазини
  • Всички търговски дружества (EURL, SARL, SA, SAS, SNC), които не са свързани с дребно (занаятчийско) производство и услуги.

2. Камарата на занаятчиите и занаятчиите (Chambre de Métiers et de l'Artisan):

  • Занаятчии, занаятчии
  • Търговски дружества, извършващи дребномащабно или занаятчийско производство и продажба на техните стоки

3. Служба на Търговския Съд (Greffe du Tribunal de Commerce):

  • Нетърговските дружества и организациите с нестопанска цел (SCI, SCM, SCP)
  • Промишлени и държавни търговски предприятия (EPIC)
  • Фирми с лицензирани дейности (SELARL, SELAFA, SELCA)
  • Търговски агенти

4. Бюрото за събиране на социални и семейни обезщетения (URSSAF)

  • Лица в свободните професии (лицензирани и нелицензирани)
  • Работодатели, чиито дружества не са регистрирани в Регистъра на търговците и предприятията (Регистър на търговията и дружествата, RCS) или Регистъра на занаятчийските предприятия (Répertoire des Métiers).

5. Данъчна служба за предприятията (Service des Impôts Entreprises)

  • Художници, писатели
  • Други лица, регистрирани по данъчния режим "Приходи от индустриални и търговски дейности" (BENE), например отдаване под наем на обзаведен недвижим имот

6. Камарата на земеделието (Chambre d'Agriculture)

  • Лица и предприятия, занимаващи се със селско стопанство

7. Държавна камара на лодките (Chambre Nationale de la Batellerie Artisanale):

  • Лица и предприятия, извършващи вътрешен воден транспорт.

Намерете Център за регистрация на фирми
За да намерите подходящата местна служба на Центъра за предприемачески регистрации (CFE), следвайте тези стъпки на уебсайта на CFE:

1. изберете вида дейност в колоната "Създаване на предприятие" (Création d'entreprise):

  • търговия / индустрия (Commerciale, industrielle)
  • занаятчийско предприятие (Artisanale)
  • риболов с лодка (Batellerie artisanale)
  • селското стопанство (Agricole)
  • регламентирана професия (libérale appartenant à un ordre ou réglementée)

2. избира организационния и правен режим.

  • Индивидуално предприятие (EI)
  • Дружество с ограничена отговорност с един акционер (EURL).
  • Дружество с ограничена отговорност с 2 или повече акционери (SARL)
  • Отворено акционерно дружество (SA)
  • Опростено открито акционерно дружество (SAS).
  • Общо партньорство (Société en nom collectif, SNC)
  • Дружество с ограничена отговорност (Société en commandite)
  • Промишлено или държавно търговско предприятие (EPIC)
  • международна асоциация на предприятията (Groupement international des entreprises, GIE)
  • Съюз на европейските предприятия с общи цели (групиране на европейските икономически интереси, GEIE)
  • асоциация на земеделските земи (Groupement foncier agricole, GFA)
  • гражданското партньорство (Société civile d'exploitation agricole, SCEA)
  • Дружество с лицензирана дейност (SELARL, SELAFA, SELCA)
  • сдружение на свободните професии (Société civile professionnelle)
  • гражданското дружество по труда (Société civile de moyens)

3. изберете географското местоположение на бъдещата компания (отдел, местност).

Услуги на Центъра за регистрация на предприятия (CFE)
Центърът за регистрация на предприятията (CFE) разпространява пакет от документи, подадени за регистрация на компанията, в съответните организации за по-нататъшна обработка:

  1. Национален институт за статистика и икономически изследвания (INSEE), за регистриране на фирма с национален регистър на предприятията (RNE) и за определяне на професионалните кодове SIREN и SIRET, както и за кода на основната дейност (Activité Principale Exercée, APE).
  2. Данъчни органи
  3. Органите за социално осигуряване (URSSAF, RSI, пенсионен фонд).
  4. Службата на Търговския съд (Greffe du Tribunal de Commerce), ако е създадено дружество или е търговска дейност. В такъв случай новосъздаденото предприятие е вписано в Регистъра на търговците и предприятията и се издава удостоверение за регистрация на търговско предприятие (Extrait K за отделни предприемачи и Extrait Kbis за дружества).
  5. Регистър на занаятчийските предприятия (Répertoire des Métiers) за занаятчийски и занаятчийски предприятия и услуги.
  6. Паричният партньор (Caisses Socials) и Инспекцията по труда (Inspection du Travail) от самото начало на своята дейност планират да привлекат служители.

Някои Центрове за регистрация на предприятия (CFE) предоставят всички услуги за онлайн регистрация на заявления за регистрация.

Какво представлява SIRET, SIREN, NAF (APE), ДДС

1) Номерът SIREN (състоящ се от три групи от три цифри) е предназначен за определяне на дружество в Регистъра на предприятията.

Как изглежда SIREN:

* Индивидуални частни предприемачи и търговски дружества: RCS PARIS 123 456 789, където

  • RCS - Регистър на търговците и предприятията
  • Париж - градът, в който фирмата е регистрирана
  • 123 456 789 - SIREN номер

* Занаятчии и занаятчийски предприятия, регистрирани в Камарата на занаятчиите и занаятчиите: 123 456 789 RM 987, където:

  • 123 456 789 - SIREN номер
  • RM - Регистър на занаятчийските предприятия
  • 987 - номера на камарата, към която принадлежи предприятието.

* Лица, регистрирани в URSSAF: 123 456 789

2. Идентификационният номер SIRET се използва за разпознаване на разделянето на предприятие или дружество, така че едно предприятие може да има няколко SIRET номера. SIRET е налице по искане на някои организации, като например местните агенции за социално осигуряване, данъчните власти, фонд за заетост (ASSEDIC) и др.

SIRET се състои от 14 цифри, от които първите 9 са SIREN номер (фирмен идентификационен номер), а последните 5 са ​​номера на NIC (идентификационния номер на бизнес единицата).

3. Номерът на френската номенклатура на дейностите (NAF), преди това APE, записва дейността на предприятието, първоначално декларирано по време на регистрацията. От 2008 г., в съответствие с европейските стандарти, се състои от 4 номера и букви.

4. Номерът на удостоверението за платец на ДДС (numéro de TVA intracommunautaire) се издава на дружества и частни предприемачи, които предоставят услуги или се занимават с продажба на стоки. Това е задължително за фирми с определено ниво на доходи и не е задължително за фирми с ниво на доходите под установения праг. Френският номер на сертификата за платец на ДДС се състои от 13 знака: 2 букви, представляващи страната (FR), двуцифрен номер за обработка на данни и SIREN номер. Номерът по ДДС трябва да фигурира във всички фактури, издадени от фирми с регистриран платец на ДДС.

Повече информация на френски език на уебсайта на Агенцията за държавно бизнес развитие (APCE)

Име и лого
Единственият начин да защитите името и / или логото на фирмата във Франция е да го регистрирате като търговска марка в Националния институт по индустриална собственост (INPI). За да направите това, трябва да подадете заявление, да попълвате формуляри и да плащате такси. Във Франция няма концепция за "предварително използване", известна в много страни, което означава, че име или лого могат да се използват преди регистрацията им (на тези, които ще ги регистрират или от трета страна) без никаква правна отговорност.

Повече информация на френски език на уебсайта на Агенцията за държавно бизнес развитие (APCE)

Top