logo

Датското кралство е малка държава в северната част на Европа. Неговото население е малко, малко от 6 милиона души, но стандартът на живот тук е много висок. Това се осигурява от социалната ориентация на икономиката и се постига до голяма степен чрез данъчно облагане. Повече от половината от държавния бюджет се формира точно за сметка на този източник. Нека разгледаме по-подробно какви данъци съществуват в Дания и техния размер през 2016 г.

Данъчно облагане в Дания

Смята се, че в тази страна един от най-високите данъци в света. Повечето от тези приходи обаче отиват за финансиране на социалната сфера - здравеопазване, образование, развитие на персонала, фондове за труда и специални програми. Всичко това създава стандарт на живот, който датчаните не трябва да се оплакват. В допълнение, манталитетът на жителите се характеризира с високо ниво на самосъзнание и гражданска отговорност.

Ето защо, независимо от нивото на заплатите, данъците се плащат доброволно от абсолютно всичко, няма пълен контрол над този процес.

Размерът на приспаданията зависи от състоянието на данъкоплатеца и източника на получаване на средства. Така че жителите, а именно постоянните жители на Дания, както и тези, които пребивават там повече от шест месеца, плащат данък върху целия си доход. Нерезиденти - само от парите, които са спечелили на територията на посочената държава.

По принцип списъкът на основните плащания е същият като в останалите държави от ЕС. Само размерът на курса, който наскоро е намалял, особено по отношение на косвените данъци, се различава.

Данъци в Дания за физически лица

Жителите на страната и чуждестранните лица плащат голям брой такси. В същото време, за разлика от много други държави, всички задължения за разпределяне на бюджета попадат върху самите данъкоплатци, т.е. работодателят не действа като връзка между служителя и съответния отдел. Припомнете си, че местните жители плащат данък върху световния доход, а чуждестранните лица само за пари, спечелени в Кралство.

Необходимо е да се изплати дългът на държавата до 1 май на годината, следваща отчетния период. В същото време, ако бъде открита надплатена сума, тя ще бъде върната заедно с лихвата. Въпреки това, в случай на недостиг, ще бъде необходимо погасяването му, като се вземе предвид размерът на лихвата, дължаща се на забавянето.

Нека разгледаме по-подробно какъв вид плащания се налагат, за да се прехвърлят лицата в държавата.

Данък върху доходите в Дания

Този тип приспадане е много висок, не само по европейските стандарти, но и по глобални показатели. Стойността му може да достигне повече от 50% от дохода.

Цялата сума се състои от няколко компонента, а именно следните такси:

За разлика от другите, таксата за църквата не е задължителна и само членовете на държавната лутеранска църква плащат това. Това е около 1%. В зависимост от региона, до 29.5% се приспада от общинския бюджет, като се вземе предвид предишното събиране.

Самата схема за изчисляване на данъка върху доходите е много сложна. Това се дължи на факта, че се използва прогресивната скала на начисленията. Т.е. Крайният размер зависи от приходите. Това отчита всички получени пари, включително пенсии, обезщетения, доходи от дивиденти и др.

Така че долната граница на държавните вноски е процент от 6.83%, като общият доход не надвишава 40 800 DKK. Медицинските грижи заемат още 5% от приходите. При заплата от повече от 449,100, процентът се увеличава до 15%.

Размерът на таксите за социални фондове е 8%. Тази сума намалява размера на данъчната основа с размера на личното приспадане.

Освен това, доброволните удръжки за осигуровки за безработица, дарения, пари за отглеждане на деца или издръжки позволяват да се намали базата. Общият размер на тези приспадания обаче не трябва да надвишава 6000 CZK годишно.

Жителите на страната имат право на значително намаляване на размера на данъка върху доходите при определени условия. Например, като се има предвид наличието на кредит, управление на бизнеса в територията на жилищното пространство и други фактори.

Как да плащате данък върху недвижимите имоти в Дания:

Друга такса, която трябва да плащат физическите лица. Това отчита функционалната цел на стаята. В зависимост от това данъците се разделят на недвижими имоти и сгради и съоръжения, използвани като работни бюра, хотели и за бизнес дейности. Тогава в първия случай се вземат предвид разходите за земята, а във втория - цената на самите сгради.

Намаленията на собствеността са на общинско и федерално ниво. В този случай местният данък не трябва да надвишава 1%, а процентът на държавното съкровище се изчислява в зависимост от високата цена на недвижимите имоти. За помещения с цена до 3,040,000 CZK, 1% от разходите отиват над тази стойност - 3%.

Наследствен данък

Когато получава имот по този начин, наследникът ще трябва да плати от 15 до 36% от цената му, в зависимост от степента на взаимоотношения с починалия. В този случай съпругът / съпругът / съпругът / съпругата / съпругата / съпругата / съпругата / съпругата или съпругата / съпругата или съпругата / съпругата или съпругът / съпругата / съпругата или съпругът му са освободени от данъци.

Освен това в Дания има такси за подаръци. Размерът на получателя е същият като при другите доходи. Въпреки това, в случаите, когато даденият е съпруг, съпруга, дете или родител, изчисленията са в размер на 15%.

Транспортен данък

Транспортният данък в Дания е един от най-високите. Плаща се както при регистрацията на автомобила, така и при експлоатацията му поради високи акцизи върху бензина. В зависимост от цената на автомобила размерът на таксата ще бъде от 105 до 180% от цената на автомобила. Такива високи залози са въведени за насърчаване на по-екологичен транспорт - велосипеди или скутери.

Корпоративен данък

Юридическите лица - местните жители на Дания трябва да плащат данък върху доходите от всички свои клонове, нерезиденти - само от дружествата, които се намират в страната.

Печалбите и загубите от постоянни чуждестранни мисии са освободени от такива плащания. Изчислението отчита търговския доход, пасивния доход и капиталовите печалби. Размерът на тази такса от 2016 г. е 22%. Капиталовите печалби се облагат отделно с лихва от 24,5%.

Разходите за управление и разширяване на бизнеса могат да бъдат приспаднати от данъчната основа, докато капиталовите разходи не намаляват базата. Загубите от минали години са напълно отписани в следващите периоди, ако доходите не надвишават 7,5 милиона DKK.

Данък при източника

Тази такса е насочена основно към доход от дивиденти, лихви и авторски и лицензионни възнаграждения.
За местните дружества само дивидентите се облагат при източника, а процентът е 27%. Размерът на плащанията може да бъде намален до 15% в някои случаи.

Нерезиденти в много случаи са освободени от плащането на данъци при източника, например съгласно директивата на ЕС относно правата и лихвите. Ако не е осигурено друго, то тези доходи се облагат с 25-27%.

Данък добавена стойност / ДДС / в Дания

Всички фирми в Дания, които имат годишен доход от над 20 000 крони, трябва да се регистрират като платец по ДДС, чийто процент е 25%. Този данък се събира за много дейности, както и за стоки. И се плаща от купувачи и продавачи.

Държавата обаче предоставя списък на областите, освободени от ДДС.

Така че процентът 0% се прилага за:

  • печатни материали (книги, списания);
  • медицински услуги;
  • застрахователни услуги;
  • поща.

Освен това много от стоките, превозвани в рамките на Европейския съюз, също не подлежат на такса.

В Кралство акцизите се налагат върху много продукти.

Други данъци

В това състояние е една от най-високите очаквания на живота. Средно е на 79 години. Въпреки това, властите са загрижени да направят датчаните още по-здрави. Това се постига, включително увеличените акцизи върху тютюна и алкохолните продукти и високите разходи за поддръжка и експлоатация на машините, което прави мотоциклета най-популярното средство за транспорт.

И от 1 октомври 2011 г. в Дания има данък върху мазнините и по-специално върху съдържанието на наситени мазнини в храните. За 1 кг от този вредонен компонент жителите на страната и нейните гости плащат допълнително 16 DKK за всеки.

През 1999 г. беше въведен екологичен данък за спортистите. Той трябва да плаща на всички членове на съответните клубове, отдели и кръгове. В същото време привържениците на спорта, свързани с движението (футбол, баскетбол, голф, бейзбол и др.), Компенсират финансово износването на площадките и земята под тях. Размерът на тази колекция е за лице на възраст над 25 години 150 CZK, което все още не е достигнало определената възраст - 25 CZK.

Възстановяване на данъци от Дания

Тъй като самите работници плащат по-голямата част от предписаните такси, възможно е препокриване и надплащане. Освен това за лица, които не живеят в страната, но имат доходи там, има ограничена отговорност в тази област.

Можете да skat.dk на уебсайта на министерството, skat.dk или да се обадите на +45 72 22 28 92, можете да проверите данъчната си сума в Дания или да получите повече информация.

Нерезиденти на страната могат също да върнат част от парите, изразходвани за покупки чрез данък върху добавената стойност. В този случай е реалистично да се върнем от 7 на 22% от цената на стоките. Магазините, които дават възможност за закупуване с последващо връщане на средства, се обозначават с думите "Без данък" и е необходимо да се вземат необходимите пари в специални точки, намиращи се на летището или чрез банки, които си сътрудничат със системата.

Вместо да приключим

Така че, можем да заключим, че данъците в Датското кралство са много високи. До 50% от бюджета на страната е данък върху дохода, който се плаща не само от заплати, но и от пенсии, надбавки, стипендии и други източници.

Освен това правителството предприема мерки за подобряване на населението, включително чрез данъчен ливъридж, създаване на високи ставки за използването на превозни средства, увеличаване на акцизите върху вредни продукти, както и продукти, които развалят околната среда. Но медицинските услуги са освободени от много от компонентите на финансовата тежест.

Разбира се, нивото на доходите в държавата е такова, че дори след като са платили всички необходими удръжки, остават достатъчно пари, за да живеят в прилични условия.

Датската данъчна система

Изследването на основната функция на данъчната система на Дания - преразпределението на общия доход сред жителите на страната. Анализ на корпоративното облагане. Определяне на възможността данъчната практика в Дания да се приложи в руската данъчна система.

Изпратете добрата си работа в базата знания е проста. Използвайте формата по-долу.

Студенти, завършили студенти, млади учени, които използват базата от знания в своето обучение и работа, ще ви бъдат много благодарни.

Публикувано на http://www.allbest.ru/

Публикувано на http://www.allbest.ru/

Съдържанието на електронното
    въведение
  • 1. Характеристики на данъчната система на Дания
  • 2. Възможността да се приложи опитът на данъчното облагане в Дания за руската данъчна система
  • заключение
  • Списък на използваните източници

въведение

Напоследък стартираха статии със проучвания върху анализа на данъчните системи. В ЕС има хармонизиране на данъчното пространство. В този контекст Дания може да се разграничи като специална статия. Резултатите от много икономически анализи показват, че Дания е не само силно развита държава по отношение на данъчното регулиране и данъчните отношения, но и страна с развита система за социална подкрепа, пенсии и др.

Данъчното регулиране е един от основните инструменти за управление на икономиките на много страни. Чрез промяната на цените държавата може да повлияе на позицията на пазара и на икономиката като цяло. Що се отнася до Дания - данъчната система на тази страна е холистичен механизъм, който функционира почти без провал. Основната функция на данъчната система е преразпределението на общия доход сред жителите на страната. Освен това данъците в Дания определят ефективността на икономиката като цяло.

Дания е доста развита страна. Датската икономика е социално ориентирана. Селското стопанство и машиностроенето са много добре развити в страната. Дания успешно се състезава и на високотехнологичния пазар. Въпреки ограничените ресурси и съсредоточаване върху външната търговия и вноса - Дания е на седмо място по отношение на БВП на глава от населението.

Данъчната система в Дания е многостепенна и децентрализирана. Събирането и разпределението на данъците се извършва главно на местно ниво. Делът на данъчните приходи в БВП е до 50%. Последиците от високите данъци не са сенчестата икономика (Дания има едно от най-ниските нива на корупция и сенчестия сектор), но значителното ниво на личен доход. Това се дължи на факта, че данъците отиват преди всичко за социалните нужди на населението.

От практическа гледна точка анализът на датската данъчна система ще помогне да се идентифицират общите тенденции в развитието на данъчните системи в други страни и може да послужи като основен източник на данни за сравнителен анализ на данъчните системи в различните страни. Въпреки факта, че има сериозно обединение на данъчните системи и много промени са направени еднакво, данъчните системи дори в страните от Европейската общност са сериозно различни.

Въз основа на гореизложеното тази страна е избрана да напише това есе.

Целта на резюмето е да се опише данъчната система на Дания. Разглеждане на основните данъци на страната, схемата за функциониране на механизма за преразпределение на бюджетните приходи, описание на работата на данъчните органи и др. Описанието на данъчната система в Дания ще бъде допълнено от сравнителен анализ на опита на страната с опита от данъчното облагане в Русия. Освен това, възможностите за прилагане на положителен данъчен опит в Дания в Русия.

Продължаващата реформа на руското данъчно облагане спешно изисква внимателен анализ и размисъл за промените в данъчните системи на чужди държави. Определянето на общите тенденции в развитието на данъчните системи ще позволи да се премахнат някои данъчни митове, догми и илюзии, които, въпреки сравнително краткия период на използване на данъците в Русия, са замърсили общественото съзнание.

"Неофициален, но признат шампион на света в събирането на данъци е малката Дания, където те съставляват 51,7% от брутния национален продукт (БНП)."

Развитието на модерното общество в Дания се характеризира със значително засилване на ролята на публичния сектор. Данъчна тежест от 1950 до 1988 г. се увеличи от 20% на 52% от брутния национален доход. Това се дължи на факта, че повечето от новите предизвикателства в предоставянето на услуги за промишлеността и търговията, както и в областта на възпроизводството на човешкия потенциал, се решават от държавата, която покрива разходите за финансиране чрез въвеждането на данъци.

Общи принципи на организацията на данъчната система на Дания.

Дания е страна с доста високи данъци. В структурата на бюджетните приходи, около половината е данък върху доходите от физически лица. Така например, размерът на бюджетните приходи от данъци през 2002 г. възлиза на 106 милиарда щатски долара. Размерът на данъчното задължение зависи от статута на данъкоплатеца (местно или нерезидентно) и от източника на дохода. В допълнение към гражданите, пребиваващи постоянно на територията на Дания, жителите включват физически лица, пребиваващи в страната в продължение на цели шест месеца, дори ако нямат постоянно жилище. Жителите плащат данък върху всички доходи, получени както в страната, така и в чужбина, нерезиденти - само от доходи, получени в Дания. Различните видове доходи се облагат с различни ставки. За данъчни цели доходите се диференцират в следните групи: личен доход, доход от капитал, облагаем прост доход и доход от акции.

Помислете за основните видове данъци в Дания

Данъкът върху доходите е един от основните данъци в Дания. Това се дължи основно на социално ориентираната икономика. В тази страна основният доход на населението, странно, е заплата, а нивото му е доста съществено.

"Данъкът върху доходите включва държавни, общински и църковни данъци. Средният размер на общинските и църковните данъци в размер на 29.5%. Ставката на държавния данък се диференцира в зависимост от дохода. Ако обикновеният данък надвишава 134500 DKK, данъкът се определя допълнително на 5% и 15% - ако доходът надвишава 243500 DKK. Пределната ставка на данъка върху доходите е 61% през 1996 г., а през 1998 г. се очаква да намалее до 58%. "

"Данък върху дохода от местните лица се събира върху личния им доход (включително заплати, пенсии, доходи от стопанска дейност) и доходи от притежаването на имущество (капитал), намиращо се в Дания и в чужбина. Основната ставка за личните доходи е 14.5%, а допълнителен 5% се начислява върху дохода над 173.1 хил. DKK. Ставката за доход от собственост е 50%. Има отстъпки. Чуждестранните лица плащат само данък върху доходите в Дания (без отстъпки). "

От 1994 г. се въвежда нов данък в социалните фондове. Процентът през 1996 г. е бил 7% от брутните заплати. Данъчната основа може да бъде намалена с размера на осигурителните вноски за безработица, даренията, някои видове транспортни разходи, разходите за отглеждане на деца и издръжката.

Данъкът върху печалбата се начислява върху краткосрочните печалби, възникващи от сделки с акции, които са държани за по-малко от три години.

"Печалбата, произтичаща от продажбата на акции, притежавани от лице, притежаващо правото на собственост за повече от три години, се облага в зависимост от това дали акциите са включени в списъка на котировките или не. Данъчната ставка върху приходите от акции за доходи, ненадвишаващи 33 800 DKK, е 35%, а при доходи над 33 800 DKK - 40%. Загубите могат да бъдат кредитирани за сметка на печалбите в същата категория дългосрочни доходи, а загубите над тези суми могат да бъдат прехвърлени към печалбата през следващите пет години. Всички приходи от некотирани акции (акции, които не участват в котировките) се облагат с 25% и 40% в зависимост от размера на портфейла от акции.

Ползите за понесените загуби са достатъчно тежки. Загубите първо се приспадат от дългосрочните печалби, но ако това не е осъществимо поради някаква причина, тогава загубите могат да бъдат обект на намаляване на облагаемата печалба. Печалбите от продажбата на частна къща или апартамент, в която собственикът им е живял дълго време, обикновено са освободени от данък. Капиталовите печалби от продажбата или обратното изкупуване на облигации или други ценни книжа, емитирани в еквивалента на датски крони, са освободени от облагане, при условие че номиналният лихвен процент по тези финансови инструменти не надвишава 6-7% от емисиите, реализирани преди 1995 г. За дълговите инструменти с нисък доход се облагат като капиталови приходи.

Приходите от инвестиции, лихвите и някои чуждестранни инвестиции се включват в капиталовите печалби.

Дивидентите се облагат с такса от 25-30%, този данък се удържа от платеца от дружеството, което изпълнява задълженията си. "Данъкът върху дивидентите се начислява върху физически и юридически лица. Стандартната тарифа е 30%. Лица, които получават дивиденти в размер на повече от 32.7 хил. DKK данък заплащат в размер на 40%. Юридическите лица, които получават дивиденти в дружества, контролирани от Дания (ако притежават най-малко 25% от акциите), и чуждестранни фирми (при определени условия) не включват тези дивиденти в размера на облагаемия доход. Притежателите на акции в чужбина могат да изискват възстановяване на данъци, ако има споразумение за избягване на двойното данъчно облагане. "

Годишната данъчна декларация трябва да бъде подадена на данъчните органи на мястото на пребиваване не по-късно от 31 май на годината, следваща отчетната година. Ако дадено лице извършва бизнес дейност, крайният срок за подаване на декларацията е 30 юни.

Данъкът върху приходите се плаща в авансови плащания през данъчната година въз основа на предварителна данъчна регистрация.

Сумите, изплатени в повече от дължимия данък, се възстановяват с допълнителна лихва от 4%, когато данъчната администрация подаде известието.

Разгледайте основните въпроси на корпоративното данъчно облагане.

"Дружество се счита за местно лице на Дания, ако е регистрирано по датското право или ако основният управителен орган на това дружество е в Дания. Юридическите лица - местно население на Дания имат пълна данъчна отговорност за всички доходи, получени както в Дания, така и в чужбина. Нерезидентните компании плащат данъци само върху тези доходи, произхождащи от Дания, включително печалбата на мястото на стопанска дейност, доходите от земя, роялти, дивиденти и други източници на доходи. Данъчната тежест се отнася за доходите, получени през отчетната фискална година. Началото на финансовата година за новосъздаденото дружество е момента на регистрацията му. "

Корпоративен данък върху доходите. Данъчната ставка за основната част от дружествата, включително чуждестранните, е 34%; за асоциации за закупуване, производство и продажби - 16%. Няма разлика в данъчното облагане на разпределените и неразпределените печалби на дружеството. Данъчни приходи в Дания

Установени доста строги правила за определяне и коригиране на облагаемата печалба.

Капиталовите разходи обикновено не намаляват данъчната основа. Някои видове разходи за стартиране и разширяване на бизнеса обаче, като разходи за маркетингови проучвания, такси, платени на експерти, и такса за регистрация, могат да намалят облагаемата основа на дадено предприятие. Дивидентите и лихвите се приспадат изцяло.

Предприятието може да намали сумата на нетната стойност на материалните запаси в счетоводните книги на предприятието за данъчни цели до 12% годишно, независимо от други провизии, които могат да бъдат приспаднати от облагаемата основа, за остарели и труднодостъпни обекти.

Амортизацията не се взема предвид при корпоративните данъци и следователно трябва да се добави към балансовата стойност на активите при определяне на облагаемия доход. При машините, оборудването и сградите може да се предвиди ускорена амортизация от годината на подписване на договора до момента на доставката на тези активи, чиято договорна стойност трябва да надхвърля 700 000 DKK. Размерът на амортизацията по ускорения метод за отписване не може да бъде по-висок от 30% от общата стойност на договора и не трябва да надвишава 15% годишно. Специални повишени ставки на амортизационните отчисления са установени за сгради, машини и оборудване, принадлежащи на предприятия, регистрирани на територията на зони на свободни предприятия.

"Печалбата от продажбата на акции, които са притежание повече от 3 години, е освободена от данък, ако сделките с ценни книжа не са специална дейност (основният източник на доход).

Печалбата от продажба на недвижими имоти, притежавани от повече от три години, може да бъде намалена на 5% за всяка година (след три години от инкубационния период) на собствеността на недвижимите имоти, но не повече от 30%.

Дивидентите са освободени от данък, при условие че получателят притежава най-малко 25% от акциите през цялата финансова година. В други случаи 66% от неразпределените дивиденти трябва да бъдат включени в данъчната основа. Ако дивидентите се получават от чуждестранни източници, те подлежат на данъчно облагане съгласно датското законодателство.

Загубите, понесени през финансовата година, могат да бъдат отписани през следващите пет години и не могат да бъдат отписани от печалбата за годината, в която са направени. "

Работодателят е длъжен да заплати на всеки служител на пълен работен ден месечна пенсия от 1 491 DKK. Сумите, изплатени на пенсионния фонд, се приспадат изцяло от облагаемата основа при изчисляване на корпоративния данък.

"Датска компания с клон или клон в чужбина е длъжна да включи в общия доход на дружеството майка печалбите и загубите, получени от този клон през отчетната фискална година. Датското дружество обаче може да получи данъчен кредит за размера на доходите, получени от чуждестранен източник, при условие, че доходите, принадлежащи на този отдел, не надвишават 50% от общите приходи от всички източници. "

Въпреки това, преференциалното облагане на доходите от чужди източници постепенно се елиминира и до 2000 г. се очаква тази полза да бъде напълно премахната.

Данъкът се плаща в две авансови плащания: 20 март и 20 ноември от отчетната фискална година. Сумите на авансовите плащания се изчисляват като средната сума на данъка през последните три години, съответно една вноска е равна на 50% от тази сума. Дружествата, които прилагат формата на данъчно плащане по сметката, в случай на непълно прехвърляне на дължимия данък, са длъжни да платят санкции в размер на 11,75% от сумата на неплатения данък.

"Данъчната декларация за корпоративния данък трябва да се представи на данъчните органи не по-късно от 6 месеца преди края на финансовата година. Ако края на фискалната година падне в периода от 1 януари до 31 март, крайният срок за подаване на декларация е 1 юли. Преразглеждането и преизчисляването на подадените декларации може да се извърши до 31 юли. "

Компаниите, работещи в складови наличности, за които се дължи ДДС и с годишен оборот над 20 000 DKK, се задължават да се регистрират като платци по ДДС. Ако чуждестранно представителство не е регистрирано в Дания като отделно юридическо лице, тогава от името на това представителство физическо лице, пребиваващо в Дания или друго юридическо лице, регистрирано в Дания, подлежи на регистрация като платец на ДДС.

Ставката на ДДС е определена на 25%. Експортни доставки на стоки и предоставяне на определени услуги като медицина, образование, пътнически транспорт, финанси, застраховане и др. освободени от плащане на ДДС. Внесените стоки подлежат на облагане с ДДС в размер на 25%. "Изключено от данъчното облагане е продажбата на вестници, продажбата и отдаването под наем на самолети и кораби, както и дейностите на пощенските служби, банките, застрахователните компании, пътническия транспорт, услугите за общо образование, здравеопазването и някои други организации. Предприемачите с годишен оборот до 10 хил. DKK са освободени от плащането на данъка. "

Акцизните данъци се начисляват върху нефтопродукти, електричество, въглища, тютюневи изделия, спиртни напитки, бира, минерална вода, чай, кафе, сладкарски изделия, електрически лампи и някои други стоки, както и хазарт. Такси за акцизи: за бензин (на 1 литър) - 240 и 310 крони в Дания, в зависимост от съдържанието на олово.

При планирането на инвестиции в производството на топлинна и електрическа енергия съществува практика за разделяне на изследванията в социално-икономическите изследвания и частните икономически изследвания. В социално-икономическо проучване данъците върху горивата не се вземат предвид, докато в частните икономически проучвания те се вземат предвид.

Жителите плащат данък върху имущество, разположено както в Дания, така и в чужбина. Нерезиденти - само на имоти, намиращи се в Дания. През 1996 г. ставката на данъка върху недвижимите имоти е определена на 0.7% от нетната стойност на имота, чиято стойност надхвърля 2.4 милиона DKK.

Съпружеските двойки подлежат на данък върху имуществото отделно.

"Данъкът върху имуществото се изплаща върху имущество: от цялото имущество, ако починалият е жител на Дания; само от имущество, намиращо се в Дания, ако починалият е нерезидент. Въпреки това, имуществото, намиращо се в Дания, подлежи на облагане независимо от статута на пребиваване. Данъкът върху наследствата се изплаща само върху недвижимо имущество с цени от 15% до 36,25%, в зависимост от степента на родственост на получателя и на починалия. "

Подаръците се облагат като обикновен доход от получателя. Въпреки това подаръците на съпрузи, родители или деца подлежат на специален данък върху даренията в размер на 15%.

"От 1999 г. насам е въведен екологичен данък за ентусиастите в Дания. Всеки член на спортни асоциации или кръгове е длъжен да плаща всяка година 150 крони (над 20 щ. Д.), Ако е навършил 25 години и 25 крони, ако е по-малко. Феновете на бейзбола, футбола, голфа и други, свързани с движението на спортни игри, плащат за износването на обектите и земята под тях, както и за вредните емисии в атмосферата (което означава, че повечето играчи идват на мястото на обучение и състезания в коли). Тази инициатива принадлежи на общината на Хернинг и е оправдана от факта, че спортните игри оказват натиск върху природата. "

Данъчните плащания се извършват чрез търговски банки, чрез интернет, чрез чекове и чрез регионални данъчни служби в брой.

Плащания чрез банки и чрез ИНТЕРНЕТ се въвеждат в базата данни само в електронна форма. Проверката на разплащанията причинява най-големите затруднения, но счита, че е неуместно този начин на плащане да бъде отказан от Дания.

Системата за плащане на данъци чрез специална компания се практикува. Например, компанията PBS, която има достъп до всички сметки в датските банки, плаща данъци за тези данъкоплатци, с които е сключила договори.

2. Възможността да се приложи опитът на данъчното облагане в Дания за руската данъчна система

Данъчният опит на Дания е значителен. Данъчните приходи съставляват по-голямата част от всички бюджетни приходи и поради социално ориентираната икономика тези приходи се разпределят сравнително ефективно между министерствата и ведомствата.

Ефективността на преразпределението на бюджетните средства на местно ниво е свързана не само с незначителния размер на територията, но и с ефективността на съществуващата система за преразпределение. Повечето данъци, платени на бюджета, са насочени към социални програми, развитие на персонала, профсъюзи и др. Така парите се разпространяват в икономиката и се връщат на данъкоплатците.

В Русия основните бюджетни приходи отиват за финансова помощ за бюджети на други нива (около 30%), както и за националната отбрана.

В момента, след въвеждането на новата 25 глава на Данъчния кодекс в действие, в Русия максималната данъчна ставка върху печалбата е 24%. От тях 7% определено трябва да бъдат дадени на федералния бюджет, а след това регионалната законодателна власт определя своя праг, който не трябва да бъде повече от 17%. Като правило всички 17 и да инсталирате. Освен това тези 17, като правило, са разделени, както следва: 2% отиват в общинския бюджет, т.е. по-близо до земята, където всъщност всички живеем, а останалите - в регионалния бюджет.

Технологиите се създават и патентовават на Запад и се произвеждат там, където са по-евтини. Северните страни от ЕС са много по-богати от южните и тази пропорция не се променя много, въпреки десетилетията субсидии. Температурната разлика между Дания и Южна Италия е много важна. Но между Северна и Южна Европа все още има разлика в манталитета. Северните народи са по-индивидуалистични, но възпитани по такъв начин, че да не злоупотребяват със свободата си. Корупцията и неподчинението на закона са рядкост в тези страни.

заключение

В Дания държавата играе много важна роля. На първо място, държавата е основният получател на данъчните приходи и също преразпределя общия доход чрез фискалната система. Държавата е социална и икономическа гаранция за населението.

Икономиката на Дания е по-индустриализирана, но в същото време с доста развит отрасъл на селското стопанство. До голяма степен икономиката на страната, поради липсата на ресурси, се фокусира върху вноса. Сега износът на Дания, като страна, постиндустриална, не е износ на стоки, а износ на идеи. Поради високите разходи за научноизследователска и развойна дейност, Дания е значим доставчик на високотехнологично оборудване, инструменти, както и фактически нови промишлени и други научни разработки.

Данъчната тежест в тази страна е много висока. Това се дължи основно на социално ориентирана икономика. От друга страна, високите данъци не пречат на хората от Дания да печелят. Социалната сигурност, трудовите гаранции формират основата за активен труд. Дори да плащате всички данъци в Дания, можете да съществувате перфектно благодарение на високите доходи.

Данъчната система в Дания е една структурирана система със сравнително компетентно прилагане на данъчното облагане. Тук данъците, независимо от тяхното високо ниво, се плащат от всички, независимо от социалното положение или доходите. Организирано данъчно регулиране, главно на местно ниво. Отговорността за преразпределянето на данъчните приходи принадлежи на местните правителства. Държавата основно регулира данъчните ставки, диктува данъчната си политика и получава част от данъците, за да запази функциите си.

Данъчното облагане в Дания е диференцирано в зависимост от дохода на всяко местно лице. В зависимост от вида дейност - данъците също варират.

Качеството на събиране на данъци в Дания зависи не само от добре организирана система (регистрация на физически лица, опростена система за подаване на декларации), но също така и от манталитета, така да се каже, че самите себе си съзнават датските субекти. Тази характеристика се е появила сред жителите на Дания исторически и никога не е била придружена от пълен контрол върху събирането на данъци или законоустановените санкции за неплащане на данъци.

Сега тенденциите в реформирането на данъчните системи на държавите от ЕС, и по-специално на Дания, са насочени към общо намаляване на данъчните ставки. По принцип, посоката за намаляване на ставките на косвените данъци.

Що се отнася до прилагането на положителния опит на Дания в Русия, тук е необходимо да се реши. Опитът на Европа е просто храна за размисъл, но не и готварска книга. Не можете напълно да прехвърлите данъчната система в нашата руска действителност. В Русия всякакви европейски иновации, както в политиката, така и в икономиката, по принцип се намират в "щикове".

Русия е страна, различна от всяка друга страна. Необходим е индивидуален подход в нашата страна, тъй като е възможно пациент с неизвестна болест - трябва да се подхожда внимателно, за да не се навреди. Различията в климата, културата, територията и редица други фактори допълнително усложняват въпроса за прилагането на опита на Дания.

В Русия е възможно да се използва добра организация на данъчната система - тоест, функцията за преразпределение трябва да бъде прехвърлена на местното ниво на самоуправление. Основните данъци (най-печеливши) не трябва да покриват държавния дълг, а за социалните нужди. В допълнение към данъчната система в Дания е възможно да се приложи подобна структура на социалната политика в Русия. Но все пак всички нововъведения трябва да бъдат модернизирани под руския народ.

В резултат на описанието на данъчната система на Дания бяха определени качествените характеристики на нейното функциониране. Описани са основните данъци и техните цени. Освен това е възможно да се направи сравнителен анализ на данъчните системи на други държави, за да се идентифицират структурните различия и общите тенденции в развитието на данъчните системи.

Списък на използваните източници

1. Датски корпоративен закон № 545 от 20 юни 1996 г.

2. Датски закон за закритите акционерни дружества № 378 от 22 май 1996 г.

3. Финансиране. Учебник / подкл. проф. VV Ковальов. - M.: TK Velbi LLC, 2003.

4. А.I. Pogorletskiy. Икономика на чужди държави. - SPb.: 2000.

Данъчната система на Дания (стр. 2 от 6)

В Дания има много силна система от социални гаранции и държавата и бизнеса са равностойни партньори в икономическата система. Икономиката на Дания е доста конкурентна (трето място сред 47 водещи страни по света), но също така е натоварена със значителни социални разходи.

"Основните характеристики на датската икономика са:

1) Висока степен на интеграция в системата на световните икономически отношения. Страните в Северна Европа са може би най-интегрираните в световната икономика, бързо се приспособяват към промените във външната среда на международния бизнес, имат напреднала продукция и висококвалифицирана работна ръка. Високотехнологичните производства, високотехнологичните производства: медицински изделия (Polar Electronics и Gambro), автомобилната индустрия (Scania), високотехнологичното корабостроене, фармацевтичните продукти (Astra) и биотехнологиите излязоха на преден план.

Високият производствен потенциал на Северна Европа се потвърждава от следните цифри: представляващи по-малко от 1% от населението на развитите страни по света, този регион представлява 3% от БВП и промишленото производство, както и 5% от износа. Над половината от БВП на скандинавските страни се изнася.

2) Висок дял на държавното участие в икономиката чрез механизма на преразпределение на БВП. Средно около 30% от БВП на Дания се преразпределя чрез данъчно облагане и осигурителни вноски от работодатели в полза на работниците. Държавата в допълнение стимулира научния и технологичния прогрес, почти 80% от финансирането на научноизследователската и развойната дейност.

3) Наличието на мощни финансови-индустриални групи, както и развито кооперативно движение.

4) Висококвалифицирана работна сила. Високите образователни стандарти на програмите за средно и висше образование, обучение и преквалификация гарантират, че нивото на квалификация на работната сила отговаря на изискванията на пазара.

5) Социална ориентация на правителствената икономическа политика. Държавата в Дания осигурява пълна заетост.

6) Активно приспособяване на икономическите структури към променящите се условия на световното икономическо развитие. "[6]

"Датското селско стопанство произвежда достатъчно за 15 милиона души - тази цифра е три пъти повече от населението на Дания. Макар че ролята на селското стопанство в датската икономика неизбежно се намалява поради индустриализацията и икономическото развитие, тя все още заема важно място в икономиката на страната като източник на приходи от чуждестранна валута [7], като важен фактор на пазара на труда и като основен фактор за осигуряване на ежедневното търсене на храна. "[8]

Дания е индустриализирана страна с високо ниво на монополно развитие. 25-те най-големи акционерни дружества контролират повече от 53% от промишлеността, селското стопанство и търговските и финансовите предприятия, като 57% от всички банкови операции се извършват от 3-те най-големи банки. До 33% от промишлените предприятия се контролират от чуждестранни компании (американски, шведски, немски), особено в такива отрасли като инженеринг, петрол, рафиниране на нефт, хранителни и химически продукти.

Над 80% от индустриалните продукти представляват водещи индустрии:

металообработване и машиностроене (особено корабостроене, производство на корабни двигатели, селскостопански машини, електротехника, радиоелектроника),

ароматизатори (млечни продукти, консервиране на месо, брашно, захар, тютюн, производство на пиво);

Датските природни ресурси са много ограничени. През 70-те години Икономиката на страната е напълно зависима от вноса на петрол, като 90% от тях са за производство на електроенергия. Нефтените корпорации са основните платци на корпоративния данък. Откритите нефтени находища в датския сектор на Северно море частично намалиха зависимостта на Дания от състоянието на световните петролни пазари. Около 90% от електроенергията сега се произвежда в електроцентрали, работещи с въглища (през 70-те години на миналия век делът на електроцентралите с въглища е около 10%) [10].

Външната търговия на Дания е около 2/3 от брутния вътрешен продукт. Същевременно по-голямата част от външната търговия се осъществява с други държави от ЕС. Най-големият търговски партньор на Дания е Германия. То е последвано от Швеция и Обединеното кралство [11]. Най-големите партньори извън ЕС са Норвегия, Съединените щати и Япония. След падането на Берлинската стена през 1989 г. икономическите връзки започнаха да се развиват бързо със страните от Източна Европа. От тях търговията с Полша придоби най-голямо значение за Дания. Русия днес се нарежда на 14-то място по отношение на търговията с Дания. [12]

Дания е принудена да внася широка гама от стоки. Около 30% от вноса идва от потребителски стоки. Останалите са: суровини, полуготови продукти, енергийни носители, оборудване, превозни средства и др.

Сега специален акцент в структурата на икономиката е върху по-активната политика на пазара на труда (поради основния доход на държавата - данък върху физическите лица) (обучение и работни места), които се опитват да подобрят уменията на безработните.

Характеристики на данъчната система на Дания.

"Неофициален, но признат световен шампион в събирането на данъци е малката Дания, където тя съставлява 51,7% от брутния национален продукт (БНП)". [13]

Развитието на модерното общество в Дания се характеризира със значително засилване на ролята на публичния сектор. Данъчна тежест от 1950 до 1988 г. се увеличи от 20% на 52% от брутния национален доход. Това се дължи на факта, че повечето от новите предизвикателства в предоставянето на услуги за промишлеността и търговията, както и в областта на възпроизводството на човешкия потенциал, се решават от държавата, която покрива разходите за финансиране чрез въвеждането на данъци.

Общи принципи на организацията на данъчната система на Дания.

Дания е страна с доста високи данъци [14]. В структурата на бюджетните приходи [15] (структурата на бюджета на Дания се разглежда в приложения 1, 2, 3 и 4), приблизително половината се взима от данъка върху доходите на физическите лица. Така например, размерът на бюджетните приходи от данъци през 2002 г. възлиза на 106 милиарда щатски долара. Размерът на данъчното задължение зависи от статута на данъкоплатеца (местно или нерезидентно) и от източника на дохода. В допълнение към гражданите, пребиваващи постоянно на територията на Дания, жителите включват физически лица, пребиваващи в страната в продължение на цели шест месеца, дори ако нямат постоянно жилище. Жителите плащат данък върху всички доходи, получени както в страната, така и в чужбина, нерезиденти - само от доходи, получени в Дания. Различните видове доходи се облагат с различни ставки. За данъчни цели доходите се диференцират в следните групи: личен доход, доход от капитал, обикновени облагаеми доходи и доходи от акции [16].

Разгледайте основните видове данъци в Дания [17].

Данъкът върху доходите е един от основните данъци в Дания. Това се дължи основно на социално ориентираната икономика. В тази страна основният доход на населението, странно, е заплата, а нивото му е доста съществено.

"Данъкът върху доходите включва държавни, общински и църковни данъци. Средният размер на общинските и църковните данъци в размер на 29.5%. Ставката на държавния данък се диференцира в зависимост от дохода. Ако обикновеният данък надвишава 134500 DKK, данъкът се определя допълнително на 5% и 15% - ако доходът надвишава 243500 DKK. Пределната ставка на данъка върху доходите е 61% през 1996 г., а през 1998 г. се очаква да намалее до 58%. "[18]

"Данък върху дохода от местните лица се събира върху личния им доход (включително заплати, пенсии, доходи от стопанска дейност) и доходи от притежаването на имущество (капитал), намиращо се в Дания и в чужбина. Основната ставка за личните доходи е 14.5%, а допълнителен 5% се начислява върху дохода над 173.1 хил. DKK. Ставката за доход от собственост е 50%. Има отстъпки. Нерезиденти плащат само данък върху доходите в Дания (без отстъпки). "[19]

От 1994 г. се въвежда нов данък в социалните фондове. Процентът през 1996 г. е бил 7% от брутните заплати. Данъчната основа може да бъде намалена с размера на осигурителните вноски за безработица, даренията, някои видове транспортни разходи, разходите за отглеждане на деца и издръжката.

Данъкът върху капиталовите печалби се начислява върху краткосрочните печалби, възникващи от операции по притежавани от притежателите акции за по-малко от три години [20].

"Печалбата, произтичаща от продажбата на акции, притежавани от лице, притежаващо правото на собственост за повече от три години, се облага в зависимост от това дали акциите са включени в списъка на котировките или не. Данъчната ставка върху приходите от акции за доходи, ненадвишаващи 33 800 DKK, е 35%, а при доходи над 33 800 DKK - 40%. Загубите могат да бъдат кредитирани за сметка на печалбите в същата категория дългосрочни доходи, а загубите над тези суми могат да бъдат прехвърлени към печалбата през следващите пет години. Всички приходи от некотирани акции (акции, които не участват в котировките) се облагат с 25% и 40% в зависимост от размера на портфейла от акции.

Ползите за понесените загуби са достатъчно тежки. Загубите първо се приспадат от дългосрочните печалби, но ако това не е осъществимо поради някаква причина, тогава загубите могат да бъдат обект на намаляване на облагаемата печалба. Печалбите от продажбата на частна къща или апартамент, в която собственикът им е живял дълго време, обикновено са освободени от данък. Капиталовите печалби от продажбата или обратното изкупуване на облигации или други ценни книжа, емитирани в еквивалента на датски крони, са освободени от облагане, при условие че номиналният лихвен процент по тези финансови инструменти не надвишава 6-7% от емисиите, реализирани преди 1995 г. по отношение на дълговите инструменти с ниски доходи се облагат като капиталови приходи. "[21]

Данъчна система в Дания

Дания е страна с доста високи данъци. В структурата на бюджетните приходи, около половината е данък върху доходите от физически лица. Размерът на данъчното задължение зависи от статута на данъкоплатеца (местно или нерезидентно) и от източника на дохода. В допълнение към гражданите, пребиваващи постоянно на територията на Дания, жителите включват физически лица, пребиваващи в страната в продължение на цели шест месеца, дори ако нямат постоянно жилище. Жителите плащат данък върху всички доходи, получени както в страната, така и в чужбина, нерезиденти - само от доходи, получени в Дания. Различните видове доходи се облагат с различни ставки. За данъчни цели доходите се диференцират в следните групи: личен доход, доход от капитал, облагаем прост доход и доход от акции.

Личните доходи включват: възнаграждения, възстановени данъци, разходи за безплатни жилища, разходи за служебен автомобил за лични цели, пенсии, нетен бизнес доход (без разходи и приходи от лихви).

Приходите от капитал се състоят от: нетна лихва, облагаема печалба от продажбата на притежавани акции за повече от три години, дивиденти от чуждестранни дружества (в случай, че удържаният в чуждестранна държава данък е по-малък от датския), наеми за жилища, наети,

Облагаемият обикновен доход е комбинация от личен доход и приходи от капитал, с изключение на обезщетения, удръжки и освобождавания.

Приходите от акции включват: облагаем доход от продажбата на акции, държани повече от три години, дивиденти, получени от датски компании, чуждестранни дружества (ако дължимият данък от чужда държава е значително по-нисък от датския) и някои доходи, разпределени от инвестиционни тръстове.

Данъкът върху приходите включва държавни, общински и църковни данъци. Средният размер на общинските и църковните данъци в размер на 29.5%. Ставката на държавния данък се диференцира в зависимост от дохода. Ако обикновеният данък надвишава 134500 DKK, данъкът се определя допълнително на 5% и 15% - ако доходът надвишава 243500 DKK. Пределната ставка на данъка върху доходите през 1996 г. е била 61%, през 1998 г. тя е била 58%. [27]

През 1994 г. бе въведен нов данък в социалните фондове. Процентът през 1996 г. е бил 7% от брутните заплати. Тези вноски се удържат от работодателя, а платеният данък намалява данъчната основа с размера на личното приспадане, което е средно 13,224 DKK. Вноските за държавните пенсионни и осигурителни фондове могат също да бъдат приспаднати от облагаемата основа. Освен това облагаемата основа може да бъде намалена с размера на осигурителните вноски за безработица, даренията, някои видове транспортни разходи, разходите за отглеждане на деца и подкрепата на децата.

Данъкът върху печалбата се начислява върху краткосрочните печалби, възникващи от сделки с акции, които са държани за по-малко от три години. Същевременно печалбите се намаляват със сумата на краткосрочните загуби и нерегистрираните краткосрочни загуби могат да бъдат пренесени към краткосрочните печалби, получени през следващите пет години.

Печалбата, произтичаща от продажбата на акции, притежавани от лице, притежаващо право на собственост за повече от три години, се облага в зависимост от това дали акциите са включени в списъка на котировките или не. Лице, което притежава изброени акции, чиято пазарна стойност не надвишава 106 600 DKK, се освобождава от плащане на данък върху печалбата и загубите не подлежат на приспадане. За изброените портфейли, чиято стойност е над 106 600 DKK, печалбите се облагат като приход от акции. Данъчната ставка върху приходите от акции за доходи, ненадвишаващи 33 800 DKK, е 35%, а при доходи над 33 800 DKK - 40%. Загубите могат да бъдат кредитирани за сметка на печалбите в същата категория дългосрочни доходи, а загубите над тези суми могат да бъдат прехвърлени към печалбата през следващите пет години. Стойността на портфейла се оценява в края на всяка година или по време на продажбата или покупката му. Всички приходи от некотирани акции (акции, които не участват в котировките) се облагат с 25% и 40% в зависимост от размера на портфейла от акции. [3, стр. 80-85]

Ползите за понесените загуби са достатъчно тежки. Загубите първо се приспадат от дългосрочните печалби, но ако това не е осъществимо поради някаква причина, тогава загубите могат да бъдат обект на намаляване на облагаемата печалба. Печалбите от продажбата на частна къща или апартамент, в която собственикът им е живял дълго време, обикновено са освободени от данък. Капиталовите печалби от продажбата или обратното изкупуване на облигации или други ценни книжа, емитирани в еквивалент на датски крони, са освободени от облагане, при условие че номиналният лихвен процент по тези финансови инструменти не надвишава 6-7% от емисиите, държани преди 1995 г.). Печалбите от дългови инструменти с ниски доходи се облагат като капиталови приходи.

Капиталовите печалби или загуби от продажбата или обратното изкупуване на облигации и други финансови транзакции в чуждестранна валута се облагат по същия начин като приходите в национална валута.

Приходите от инвестиции, лихвите и някои чуждестранни инвестиции се включват в капиталовите печалби.

Дивидентите се облагат с данък в размер на 25%, този данък се удържа от платеца от дружеството, което изпълнява задълженията си. Приходите от дивиденти над 33 800 DKK се облагат с 40%.

Специални правила за данъчно облагане на чуждестранни работници Чуждестранните граждани, които са в Дания от 6 месеца до 3 години, могат да получават заплати в брой в рамките на специален данъчен режим, ако те са с местоживеене в Дания и са наети от датски работодател с постоянен представител в Дания. Съгласно специалния данъчен режим доходът се облага с фиксирана ставка от 25%, а данъкът се удържа от работодателя. За тези приходи не са установени такива удръжки. След тригодишен период чужденец може да получи разрешение за пребиваване в Дания за период до 48 месеца, през който доходите му ще бъдат обложени с данък в съответствие с общите правила за данъчно облагане в Дания. Ако той остане на своята територия по-нататък, тогава данъчната процедура ще бъде подобна при данъчното облагане на местните граждани.

За да избере специален режим, заплатата на физическо лице в брой трябва да бъде най-малко 44 700 DKK.

Чуждестранните граждани, които не попадат в специален данъчен режим, могат да получат данъчен кредит за покриване на разходите по договора, ако договорът им е сключен за период от не повече от три години, те извършват трудова дейност и получават заплата в чуждестранно предприятие. Приспадането на 8 000 DKK плюс 5% от брутния доход, възлизащо на не повече от 25% от брутния доход, се отнася за чужденци, работещи в Дания повече от две години. Годишната данъчна декларация трябва да бъде подадена на данъчните органи на мястото на пребиваване не по-късно от 31 май на годината, следваща отчетната година. Ако дадено лице извършва бизнес дейност, крайният срок за подаване на декларацията е 30 юни. Данъкът върху приходите се плаща в авансови плащания през данъчната година въз основа на предварителна данъчна регистрация. В зависимост от датата на подаване на данъчната декларация, местната данъчна администрация ще изпрати данъчно съобщение за дължимата сума до май или август. Сумите, изплатени в повече от дължимия данък, се възстановяват с допълнителна лихва от 4%, когато данъчната администрация подаде известието. [10, с. 23-29]

Корпоративно данъчно облагане. Дадено дружество се счита за пребиваващо в Дания, ако е било регистрирано по датското право или ако основният управителен орган на това дружество е в Дания. Юридическите лица - местно население на Дания имат пълна данъчна отговорност за всички доходи, получени както в Дания, така и в чужбина. Нерезидентните компании плащат данъци само върху тези доходи, произхождащи от Дания, включително печалбата на мястото на стопанска дейност, доходите от земя, роялти, дивиденти и други източници на доходи. Данъчната тежест се отнася за доходите, получени през отчетната фискална година. Началото на финансовата година за новосъздаденото дружество е момента на регистрацията му.

Корпоративният данък е 34% и се прилага както за местните лица, така и за чуждестранните лица. Няма разлика в данъчното облагане на разпределените и неразпределените печалби на дружеството.

Установени доста строги правила за определяне и коригиране на облагаемата печалба. Облагаемата печалба представлява печалбата, получена от окончателния отчет за финансовите резултати на дружеството за отчетния период. Тя се намалява с размера на действителните разходи за правене на бизнес (работа, поддържане и поддържане на бизнес). Обаче само 25% от разходите за подготовка и провеждане на развлечения могат да бъдат приспаднати от облагаемата основа.

Капиталовите разходи обикновено не намаляват данъчната основа. Някои видове разходи за стартиране и разширяване на бизнеса обаче, като разходи за маркетингови проучвания, такси, платени на експерти, и такса за регистрация, могат да намалят облагаемата основа на дадено предприятие. Дивидентите и лихвите се приспадат изцяло.

Предприятието може да намали сумата на нетната стойност на материалните запаси в счетоводните книги на предприятието за данъчни цели до 12% годишно, независимо от други провизии, които могат да бъдат приспаднати от облагаемата основа, за остарели и труднодостъпни обекти. Това приспадане следва да бъде добавено към общия доход, получен през следващата финансова година, след което може да се направи следващото приспадане, ако данъчната основа трябва да бъде намалена. Това освобождаване се предоставя, за да се намали облагаемата печалба за сметка на печалбата за следващата година.

Амортизацията не се взема предвид при корпоративните данъци и следователно трябва да се добави към балансовата стойност на активите при определяне на облагаемия доход. (Степените на амортизация и отписване се отразяват в допълнение 4, таблица 1)

При машините, оборудването и сградите може да се предвиди ускорена амортизация от годината на подписване на договора до момента на доставката на тези активи, чиято договорна стойност трябва да надхвърля 700 000 DKK. Размерът на амортизацията по ускорения метод за отписване не може да бъде по-висок от 30% от общата стойност на договора и не трябва да надвишава 15% годишно. Специални увеличени ставки на амортизационните отчисления са установени за сгради, машини и съоръжения, принадлежащи на предприятия, регистрирани на територията на зони на свободни предприятия.

Машините и оборудването, чиято стойност не превишава 8 600 DKK или с експлоатационен живот по-малка от три години, могат да бъдат отписани през същата година, в която са придобити.

Капиталовите печалби се облагат с общоприети корпоративни данъчни ставки (34%). Печалбата се изчислява чрез намаляване на продажната цена с цената на придобиване. Облагаемата основа за данъка върху капиталовите печалби се състои от печалбите и загубите, получени при плащането на вземания по дългове и вземания. Печалбата, получена от продажбата на имидж на дружеството, е подчинена на обичайната корпоративна данъчна ставка - 34%.

Печалбата, получена от продажбата на акции, които са били притежание повече от 3 години, е освободена от данък, ако сделките с ценни книжа не са специална дейност (основният източник на доход).

Печалбата от продажба на недвижими имоти, притежавани от повече от три години, може да бъде намалена на 5% за всяка година (след три години от инкубационния период) на собствеността на недвижимите имоти, но не повече от 30%.

Дивидентите са освободени от данък, при условие че получателят притежава най-малко 25% от акциите през цялата финансова година. В други случаи 66% от неразпределените дивиденти трябва да бъдат включени в данъчната основа. Ако дивидентите се получават от чуждестранни източници, те подлежат на данъчно облагане съгласно датското законодателство. Ако данъкът върху чуждестранните дивиденти не е удържан при източника на плащане, тогава цялата сума на получените дивиденти е включена в данъчната основа и се облага в годината, в която е декларирана.

Загубите, понесени през една финансова година, могат да бъдат отписани през следващите пет години и не могат да бъдат отписани от печалбата за годината, в която са направени.

Работодателят е длъжен да заплати на всеки служител на пълен работен ден месечна пенсия от 1 491 DKK. Сумите, изплатени на пенсионния фонд, се приспадат изцяло от облагаемата основа при изчисляване на корпоративния данък.

Датско дружество с клон или клон в чужбина е длъжно да включи в общия доход на дружеството майка печалбите и загубите, получени от този клон през отчетната финансова година. Датското дружество обаче може да получи данъчен кредит за размера на дохода, получен от чуждестранен източник, при условие, че доходите, принадлежащи на този отдел, не надхвърлят 50% от общите приходи от всички източници. Ако има споразумение за избягване на двойното данъчно облагане, тогава облагаемата печалба може да бъде коригирана до и включително пълното премахване на данъчното бреме върху доходите от чужди източници. Също така, за да се насърчи развитието на отвъдморските пазари, фирмата може да получи преференциална ставка за данък върху дохода. [4, p. 70-06]

Плащане на данъци. Данъкът се плаща в две авансови плащания: 20 март и 20 ноември от отчетната фискална година. Сумите на авансовите плащания се изчисляват като средната сума на данъка през последните три години, съответно една вноска е 50% от тази сума. За компаниите, създадени преди 29 януари 1992 г. и техните чуждестранни филиали, е задължително авансово плащане на данък общ доход. Останалите компании могат да избират между авансовата форма и плащането по сметката за доходите. Дружествата, които прилагат формата на данъчно плащане по сметката, в случай на непълно прехвърляне на дължимия данък, са длъжни да платят санкции в размер на 11,75% от сумата на неплатения данък.

Данъчните декларации за корпоративното подоходно облагане трябва да бъдат представени на данъчните органи не по-късно от 6 месеца преди края на финансовата година. Ако края на фискалната година падне в периода от 1 януари до 31 март, крайният срок за подаване на декларация е 1 юли. Преразглеждането и преизчисляването на подадените декларации може да се извърши до 31 юли.

Компаниите, работещи в складови наличности, за които се дължи ДДС и с годишен оборот над 20 000 DKK, се задължават да се регистрират като платци по ДДС. Ако чуждестранно представителство не е регистрирано в Дания като отделно юридическо лице, тогава от името на това представителство физическо лице, пребиваващо в Дания или друго юридическо лице, регистрирано в Дания, подлежи на регистрация като платец на ДДС.

Ставката на ДДС е определена на 25%. Експортни доставки на стоки и предоставяне на определени услуги като медицина, образование, пътнически транспорт, финанси, застраховане и др. освободени от плащане на ДДС. Внесените стоки подлежат на облагане с ДДС в размер на 25%.

Данъчните декларации трябва да се подават на данъчната администрация на тримесечна база, заедно с документи, потвърждаващи фактите за плащане на ДДС, не по-късно от десетдневния период преди края на отчетното тримесечие. Ако ДДС не е платен или неплатен, се налагат санкции, а надплатените суми по ДДС се възстановяват с начислените им лихви.

Жителите плащат данък върху имущество, разположено както в Дания, така и в чужбина. Нерезиденти - само на имоти, намиращи се в Дания. През 1996 г. ставката на данъка върху недвижимите имоти е определена на 0.7% от нетната стойност на имота, чиято стойност надхвърля 2.4 милиона DKK.

Съпружеските двойки подлежат на данък върху имуществото отделно.

Наследственият данък върху имуществото се изплаща: от всички имущества, ако починалият е жител на Дания; само от имущество, намиращо се в Дания, ако починалият е нерезидент. Въпреки това, имуществото, намиращо се в Дания, подлежи на облагане независимо от статута на пребиваване. Данъкът върху наследството се изплаща само за недвижимо имущество с цени от 15% до 36,25%, в зависимост от степента на родственост между получателя и починалия.

Подаръците се облагат като обикновен доход от получателя. Въпреки това подаръците на съпрузи, родители или деца подлежат на специален данък върху даренията в размер на 15%. Данъкът се изплаща в случаите, когато донорът или получателят е местно лице на Дания или ако имуществото се намира на датска територия. Годишният необлагаем размер на подаръка за деца е 41 000 DKK. [28]

Top